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内部控制在企业风险管理中的作用

第一篇：内部控制在企业风险管理中的作用

内部控制在企业风险管理中的作用

[标签：企业风险,管理作用]蓝婷焮兒2009-11-0718:59尽量

详细一些，论文要用，谢谢了。满意答案

下面一文对你不知有用否？

一、内部控制——标准与立法

1985年美国为了遏制日益猖獗的舞弊活动，成立了一个反财务舞

弊委员会（Treadway委员会），调查导致会计舞弊活动的原因，并提

出了解决方案。该方案强调了内部控制的重要性，建议要求所有的上

市公司都应该在其年报中提供内部控制报告。报告内容包括承认管理

当局对财务报告和内部控制负有责任，并讨论这些责任的履行情况。

在Treadway委员会结束其使命之后，该委员会的五个发起组织联合成

立了一个新的委员会——COSO（CommitteeofSponsoring

OrganizationsoftheTreadwayCommittee），即Treadway委员会

的发起组织委员会。它由美国公共注册会计师协会（AICPA）、美国

会计协会（AAA）、国际财务管理人员协会（FEI）、内部审计师协会

（IIA）、国际会计协会（NAA）（是管理会计协会IMA的前身）联

合发起。COSO继续研究并于1992年发布了一份关于内部控制的纲领

性文件，即《内部控制-整体框架》（InternalControl-Integrated

Framework）。COSO提出的报告得到了美国联邦储备局、美国证券

交易委员会、巴塞尔委员会等监管机构或国际组织的认可与采纳，其

中的许多定义、建议及思想被吸收到立法与规则制定中，在全世界范

围内产生了广泛的。2001年年底以来，美国爆发了以安然、世通、施

乐等公司财务舞弊案为代表的会计丑闻，重创了美国资本市场及，同

时也集中暴露了美国公司在内部控制上存在的，由此导致美国通过了

《萨班尼斯——奥克斯利法》（THESARBANES-OXLEYACT）。该

法案明确了公司管理者CEO及财务主管CFO对内部控制负直接责任，

并将承担经济与刑事后果；大幅度提高了对会计舞弊的处罚力度；强

化了内部审计、外部审计及审计监管。此次立法代表着资本市场制度

的一次大的进步，也使人们对内部控制的重要性有了更深刻的认识。

值得强调的是，美国证券交易委员会（SEC）规定管理层评价其

内部控制的标准必须符合以下条件：制定过程严谨适当，经过广泛散

发和公众评议；非盈利而无偏见；能一致性地定性或定量分析内部控

制；全面包括所有影响内部控制的因素；与企业财务报告中的内部控

制相关等。最终，SEC认为COSO的《内部控制-整体框架》报告是符

合上述规定的，同时指出未来符合上述要求的相关文件也都认可。还

有相关国家的权威文件，如加拿大的COCO（1）或英国的Turnbull

（2）的相关规定都是认可的（二者都是以美国COSO的报告为蓝本）。

二、内部控制与风险管理的比较

内部控制与风险管理有着密切的联系。COSO认为，内部控制是

风险管理的一部分。因此，该委员会在《内部控制-整体框架》的基础

上，又于2003年出台了必威体育精装版报告——《企业风险管理框架》。这个

报告还仅是个草稿，在公示、修订之后，预计将于今年正式发布。

《企业风险管理框架》继承并包含了《内部控制-整体框架》的主体内

容，同时扩展了三个要素，增加了一个目标，更新了一些观念，旨在

为各国的企业风险管理提供一个统一术语与概念体系的全面的指南。

COSO对内部控制与风险管理的定义及其组成要素分别是：

内部控制：企业内部控制是由企业董事会、经理层以及其他员工

共同实施的，为财务报告的准确性、经营活动的效率与效果、相关法

规的遵循等目标的实现而提供合理保证的过程。它包括五个方面的组

成要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。

风险管理：企业风险管理是一个过程，是由企业