大数据信息背景下税收执法风险防控策略研究 .pdfVIP

大数据信息背景下税收执法风险防控策略研

究

作者：王曙光邵玮胤

来源：《经济研究导刊》2024年第08期

摘要：随着大数据等新一代信息技术快速发展，大数据信息技术被广泛应用于现代社会

经济领域。通过描述大数据背景下税收执法风险的主要表现，分析税收执法数据不够精准、税

收执法法制有待完善、税收执法队伍建设不足和税收执法风险防控困难等税收执法风险的成

因，有针对性地提出了大数据信息下科学运用涉税数据信息、健全税收执法法律制度、加强税

收执法队伍建设和优化税务行政执法环境等税收执法风险防控的策略，旨在为有关政府及其税

务部门决策提供有益参考，降低税收执法风险，提高税收执法质效。

关键词：大数据；税收执法；执法风险；风险防控

中图分类号：F234.4文献标志码：A文章编号：1673-291X（2024）08-0100-03

基于互联网的快速发展和网络技术的不断成熟，大数据与不同行业、工作的融合加速。随

着云技术、物联网和人工智能大数据等新一代信息技术的丰富，市场经济主体已迈入信息经济

时代。涉税信息既可解决税务部门与纳税人之间的不对称问题，也可紧密结合相关部门共同提

升税收征管质效。目前信息已成为五大关键生产要素之一。税收大数据信息具有覆盖范围广、

准确性高、创新性强的优势，能及时、客观、全面地反映和比较宏观经济运行趋势。大数据信

息时代伴随着税收执法职能和执法环境的重大变化，税务部门作为自控的起点相应而生的税收

执法风险更要适应政府及社会各方面的监督管理。在大数据发展背景下，随着国家“放管服”改

革的全面施行，大数据信息技术在税收执法风险防控上能发挥更大更好的作用，并成为检测税

收执法风险行为的重要手段。

一、大数据信息背景下税收执法风险的主要表现

税收风险是指受法制、管理或不可控因素的影响，导致税收调节功能弱化、收入增长缓慢

和征收管理弱化等不良后果产生的可能性。税收执法风险是指税务机关或人员在执法过程中存

在的一系列隐藏的或已出现的不利因素的集合。其特征主要表现为客观性、普遍性和偶然性。

新形势下我国税收执法风险主要分为以下三类。

（一）税收执法主体风险

运用税务部门及税收大数据信息为纳税人进行税务登记、纳税申报和发票管理等环节存在

着税收执法主体的风险。比如，企业既是扣缴义务人又是纳税人，受税务机关委托的代征人、

扣缴人具有代征扣缴税款和缴纳税款的双重义务；税收执法人员徇私舞弊或玩忽职守不征或少

征税款，违反税收法律制度提前或延缓征收税款，利用职权收受或索取纳税人财物或谋取其他

不正当利益或进行刁难等。

（二）税收执法程序风险

税收执法程序存在着立法不足、内容不全、标准不一和规范不严等问题。比如，部分税收

征管工作缺乏制度保障，难以有效规范和约束税收执法人员；一些税收执法人员风险意识匮

乏，执法和考核过程中具有较严重的主观随意性，使税务机关面临执法形象受损和信誉降低的

风险；在税收征管上滥用自由裁量权，在征收方式方法上还不适应新的征管模式、征管环境和

纳税服务需求等。

（三）税务检查执法风险

税收执法机关或人员进行税务检查时，不按规定进行调查取证。违法采取税收保全、强制

执行或采取措施不当，致使纳税人、扣缴人或担保人的合法权益遭受损失。不能依法听取纳税

人的陈述、举行听证，或未完整告知其诉讼权而被提起行政复议或诉讼，致使税务机关承担决

定被撤销或变更以及对纳税人经济赔偿等后果。对应追究刑事责任的涉税犯罪案件徇私舞弊或

不依法移交等。

二、大数据信息背景下税收执法风险的成因分析

（一）税收执法数据不够精准

税收原始数据信息主要包括纳税人主动上报数据、税务部门获取数据和第三方来源数据等

三项。其中，前两项属于内部数据，其重复率高，数据来源、信息储存和整合分析方法大相径

庭；而第三方数据大部分为外部流入，不易进行分析和及时共享。目前，税收执法人员数据获

取渠道相对有限，导致数据的不全面性。税收执法数据涉及诸多因素，而不同的信息系统版本

传输流程导致数据联系性和流动性较差，有效整合、对比信息困难。粗略分析税收数据信息并

不能为税收执法人员提供决定性支持，以至于“带着线索去现场”无从提起[1]。

诸如大数据、人工智能等智慧税收信息技术，在税收行政执法领域仍缺少横向使用和纵向

挖掘，数值标准较为模糊，模型较为简略。有些税收数据整合分析仅限于单方统计，准确度和

效率有待提升，个别税控信息还停留在简单的输入输出，缺少大数据支撑和平台化管理，故而

未能完全发挥税收数据的指引能力