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股份公司资产减值准备和损失处理管理制度

1总则

1.1根据财政部、证监会关于上市公司计提资产减值准备的政策、原则及处理规定，公司的各项资产如果发生减值,应当计提相应的减值准备。

1。2为了进一步规范公司内部各项资产管理，真实反映公司的财务状况,确保各项资产的安全完整,结合公司的具体情况,特制定本制度。

１。3本制度所涉及的资产减值准备是指应收款项坏帐准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备和无形资产减值准备。

2应收款项坏帐准备的核算管理

２.1本条例中的“应收款项”指应收帐款和其他应收款。

２。2应收款项的坏帐准备采用备抵法核算，于中期期末或年度终了,按帐龄分析法计提坏帐准备．

2。2.1帐龄分析法是根据应收款项入帐时间的长短来估计坏帐损失的方法。

2.２．２在对公司以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息合理估计后，确定了公司坏帐准备的计提比例为:

a。逾期1年(含1年)以内的，按其余额的5％计提;b。逾期１—2年的，按其余额的10％计提；ｃ．逾期2－3年的,按其余额的30%计提;ｄ。逾期3—4年的,按其余额的５0%计提；ｅ。逾期4—５年的，按其余额的80%计提;ｆ。逾期５年以上的，按其余额的10０%计提；ｇ.特殊情况下对没有把握可以收回的应收帐款单独计提.

2.2.３除有确凿证据表明该项应收帐款不能收回,或收回的可能性不大外（如债务单位破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务的,以及其他足以证明应收帐款可能发生损失的证据和应收帐款逾期5年以上),下列情况不能全额提取坏帐准备:

ａ。当年发生的应收款项,以及未到期的应收帐款;b。计划对应收帐款进行债务重组,或以其他方式进行重组的;c。与关联方发生的应收帐款，特别是母子公司交易或事项产生的应收帐款；ｄ。其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收帐款。

2.2.4本公司“其他应收款”的核算内容为与关联企业的往来款项,产生坏帐的可能性较小,故对本公司应收款项中的其他应收款不按帐龄法计提,而对其已有证据证明可能收不回的款项单独计提坏帐准备.

2.3坏帐、呆帐的损失处理

2.3。1列入呆帐管理的应收款项是指二年以上无往来或客户经营状况不好，已产生财务危机的往来款项。

应收帐款由销售部门负责定期与客户对帐,提供可靠的对帐依据,查明误差原因,及时进行帐务处理,并对对帐单和确认结果及原始依据建立档案妥善保管。销售部门每季度对呆滞应收帐款的清理情况进行分析研究，制订相应的措施并作出书面报告。销售人员对可能出现的收款风险要及时报告，以便采取相应的措施，减少不必要呆帐的发生。

2．3。2列入其他应收款呆帐的项目由财务部门重点加强管理,责任到人，措施到位。

2.3．3公司对不能收回的应收款项应查明原因，由于经办人员未及时掌握情况，未采取措施而形成呆帐，死帐的追究责任,对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等情况，经董事会批准后作坏帐损失处理，冲销提取的坏帐准备。

ａ.坏帐损失的确认必须符合三个条件：债务单位破产撤销或债务人死亡,依照法律清偿后确实无法收回的应收帐款;债务人逾期未履行偿债义务，超过三年仍不能收回的应收款项,债务人发生长期性财务困难、毫无转机、事实上无能力清偿债务的.

b。坏帐核销由责任部门提出书面报告,包括单位名称、欠款金额、最后一笔业务发生的时间、坏帐形成的原因、对帐情况及对帐人员、对方态度、历次催讨情况及经办人和责任人、经办人失误应承担的经济责任.

c．书面报告由责任部门负责人签字后交财务部门审核,单笔金额在20万元以下的，由分管销售和财务的副总经理会签后核销,２0万元以上的由总经理批准核销。

2．4对于核销后的应收款项,威孚公司仍保留债权，因此责任部门要指定专人建立辅助台帐,对于核销后仍收回的应收款项，作增加公司利润处理。

３存货跌价准备的核算管理

3．１中期期末或年度终了，公司应根据“成本与可变现净值孰低”的计价原则,计提存货跌价准备。

3。１。1公司每季度应对公司存货进行实地盘点,不论其存放地点是否在公司,只要产权属于公司,均属盘点范围．

3。１.2对出现的盘盈（亏)存货,分别由各部门(分厂)负责查明原因,编制存货盘点清册，由生产管理部门和财务部门会签,将盈（亏)结果报公司领导审批后,由财务部门进行帐务处理。

3.1．3中期期末或年度终了,在对存货进行全面清查的基础上,对由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因,使存货成本高于其可变现净值的部分,根据“成本与可变现净值孰低”原则提取存货跌价准备。

3。1．４成本可变现净值孰低原则,