单位内部会计管理论文 .pdfVIP

浅议单位内部的会计管理

摘要:在当今社会主义现代化建设步伐不断加快，国民经济迅

速发展情况下，加强单位内部的会计管理日趋重要，从健全制度和

会计职业道德两方面谈加强会计管理。

关键词:单位；内部；会计管理

单位内部会计管理制度是各单位根据国家会计法律、法规、规

章、制度的规定，结合本单位经营管理和业务管理的特点及要求而

制定的规范单位内部会计管理活动的制度和方法。随着我国市场经

济体制改革的完善，会计将发挥着越来越重要的作用，建立并严格

执行单位内部会计管理制度，就显得尤为重要。

1、内部会计管理制度的基本内容

《会计基础工作规范》是在财政部1994年4月发布的《会计人

员工作规则》基础上重新修订的，它全面总结了《会计人员工作规

则》实施以来的基本经验，结合市场经济的新形势对会计工作提出

了新的要求，并对会计基础工作方面的有关内容，作出了比较系统

的修改和规定。会计内控制度是对会计信息产生过程的控制,不仅

是单位内部的管理事务,更牵涉到国家及投资者、债权人等社会公

众的利益,必须由国家统一程序来保证,保证会计工作有序进行的

重要举措，也是加强会计工作的重要措施，有重大的现实意义。

2、笔者认为应从以下两大方面加强内部会计管理

2.1完善各项制度

2.1.1建立健全单位内部会计管理体系。单位内部会计管理体系

主要是指一个单位的会计工作组织体系。内容包括：按照《会计法》

和《规范》规定的原则，结合本单位的实际情况，设置本单位的会

计机构及会计机构负责人（或会计主管人员）的职责。

2.1.2会计人员岗位责任制度

会计人员岗位责任制度是对单位内部会计人员管理的一项重要

制度，是对会计人员岗位职责和工作标准的规定。制定会计人员岗

位责任制度时，应主要明确会计人员工作岗位的设置、岗位职责和

标准、岗位轮换计划、岗位考核办法等方面的规定。会计人员岗位

责任制度是对一个单位会计工作进行具体分工而设置的各个职能

岗位。会计工作岗位上般可分为：会计机构负责人或者会计主管人

员，出纳，财产物资核算，工资核算，成本费用核算；财务成果核

算，资金核算，往来结算，总帐报表，稽核，档案管理等。由于各

个单位所属行业的性质、自身的规模、业务内容和数量以及会计核

算与管理的要求不同，在设置会计工作岗位时，必须结合本单位的

实际情况，各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位。有的

分设、有的合并、有的不设，以满足会计业务需要为原则。

2.1.3会计账务的处理程序制度

账务处理程序主要是对会计原始凭证、记账凭证、账簿、会计

报表等会计核算流程和基本方法的规定。内容主要包括根据国家统

一会计制度的规定，确定本单位的会计科目及明细科目的设置和使

用范围；根据《规范》的规定和单位会计核算的要求，确定本单位

的会计凭证、格式、填制要求、审核要求、传递程序、保管要求等；

根据《规范》的规定和单位会计核算的要求，确定本单位总账、明

细账、现金日记账、银行存款日记账等的设置、格式、登记、对账、

结账、更正错误等要求；根据国家统一会计制度的要求确定本单位

内部会计指标体系考核要求。

2.1.4原始记录管理制度

原始记录是会计核算工作的基础环节。对原始凭证要从凭证是

否真实、齐全，手续是否完备，数字是否准确等方面进行认真核实，

加强对原始记录的审核与监督，这是有关会计人员的责任。

2.1.5内部牵制制度

建立内部牵制制度。主是为了加强会计人员相互制约、相互监

督、相互核对，以提高会计核算工作的质量，防止会计事务处理中

发生的失误和差错以及营私舞弊等行为。内部牵制制度是内部会计

管理制度的重要内容之一。制定该项制度时，应当与会计人员岗位

责任制度结合起来考虑。其主要内容包括：内部牵制制度的原则，

包括机构分离、职务分离、钱账分离、账物分离等；对出纳等岗位

的职责和限制的规定；有关部门或领导对限制性岗位的定期检查办

法等。

2.1.6财务收支审批制度

建立财务收支审批制度。财务收支审批制度是指确定财务收支

审批范围、审批人员、审批权限、审批程序及其责任的制度。是财

务会计工作的关键环节，主要内容包括：第一，确定财务收支审批

人员和审批权限，也就是明确单位领导人、总会计师、会计机构负

责人，其他有关机构负责人审批财务收支的范围和最高限额，超过

规定限额应当报批的程序。第二，确定财务收支的审批程序，包括

经办人、审核人、批准人等