内部审计 课件 第三章 内部审计管理.pptx

第三章内部审计管理

学习目标

•了解内部审计机构管理

•了解内部审计质量控制

•了解内部审计档案管理

•掌握内部审计人际关系

•了解内部审计业务外包管理

•掌握内部审计机构和人员与董事会或最高管理层的关系

本章对应的内部审计准则包括六项

（1）《第2301号内部审计具体准则——内部审计机构的管理》

（2）《第2308号内部审计具体准则——审计档案工作》

（3）《第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制》

（4）《第2309号内部审计具体准则——内部审计业务外包管理》

（5）《第2302号内部审计具体准则——与董事会或者最高管理层的关系》

（6）《第2305号内部审计具体准则——人际关系》

•良好的内部审计不仅需要内部审计业务与技术，也需要内部审计

管理。内部审计管理包括对内部审计机构的管理、对内部审计档案的管理、对内部审计质量的控制、对内部审计业务外包的管理、对人际关系的协调、内部审计机构处理好与董事会或最高管理层的关系等六项内容。

第一节内部审计机构管理

•一、内部审计机构管理在公司层面的内容

•（一）内部审计机构管理的概念

•内部审计机构的管理，是指内部审计机构对内部审计人员和内部审计活动实施的计划、组织、领导、控制和协调工作。

（二）内部审计机构的管理的目的

•1、实现内部审计目标。

•2、促使内部审计资源得到充分和有效的利用。

•3、提高内部审计质量，更好地履行内部审计职责。

•4、促使内部审计活动符合内部审计准则的要求。

•（三）内部审计机构的领导体制

•1、董事会或者最高管理层领导内部审计机构•2、内部审计机构负责人的职责

（四）内部审计章程

•1、内部审计章程的内容

•（1）内部审计目标；

•（2）内部审计机构的职责和权限；

•（3）内部审计范围；

•（4）内部审计标准；

•（5）其他需要明确的事项。

•2、内部审计章程的作用

•内部审计章程明确了内部审计机构与董事会或者最高管理层的关系，界定了内部审计机构与被审计单位职责权限的基础，是组织关于内部审计的纲领性文件，制订内部审计章程是内部审计机构管理的首要工作之一，是整个内部审计工作的基础。

（五）内部审计机构的管理模式

•内部审计机构应当建立合理、有效的组织结构，多层级组织的内部审计机构可以实行集中管理或者分级管理。

•1、集中管理

•实行集中管理的内部审计机构可以对下级组织实行内部审计派驻制或者委派制。

•2、分级管理

•审计部门根据公司的发展规划，逐步建立多层次、多功能的内部审计体系。

二、内部审计机构管理在部门层面的内容

•内部审计机构管理在部门层面的内容包括部门管理和项目管理两项内容。

•（一）部门管理主要包括内部审计机构运行过程中的一般性行政管理。

•（二）项目管理主要包括内部审计机构对审计项目业务工作的管理与控制。

（一）部门管理的内容

•1、审计计划

•年度审计计划是内部审计部门管理的重要手段，是内部审计机构对下一个年度的审计任务的整体安排，因此，内部审计机构负责人需要全盘考虑组织风险、管理的需要、内部审计资源，同时还要有一定灵活性，满足未预见到的要求。

2、人力资源

•（1）内部审计人员的聘用。

•（2）内部审计人员的培训。

•（3）内部审计人员的工作任务安排。

•（4）内部审计人员专业胜任能力分析。

•（5）内部审计人员的业绩考核与激励机制。

3、财务预算

•财务预算是完成内部审计任务的资源保证，编制财务预算应当考虑人力资源因素和业务因素。人力资源因素包括内部审计人员数量、专业胜任能力；业务因素包括内部审计工作的安排、内部审计机构的行政管理费用、内部审计人员的教育和培训要求、内部审计工作的研究和发展等。

4、组织协调

•（1）内部审计机构和内部审计人员应当在组织董事会或者最高管理层的支持和监督下，做好与组织其他机构和外部审计的协调工作。

•（2）内部审计机构应当接受组织董事会或者最高管理层的领导和监督，在日常工作中保持有效的沟通，向其定期提交工作报告，适时提交审计报告。

5、审计质量

•内部审计机构应当制定内部审计质量控制制度，通过实施督导、分级复核、审计质量内部评估、接受审计质量外部评估等，保证审计质量。

•（1）督导。内部审计机构负责人、审计项目负责人对实施审计工作的内部审计人员所进行的监督和指导。

5、审计质量

•（2）分级复核。开展审计项目时，不同级别的审计人员对有关内部审计事项进行的复核。

•（3）审计质量内部评估。

•（4）审计质量外部评估。