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营改增后股权转让是否缴纳增值税

营改增后股权转让是否缴纳增值税，由于持股主体和转让股权〔份额〕对象的复杂性，一个列表，把四类持股主体，四类股权主体，共16种情况一一列明，对于资管方案、资管方案、信托方案、契约型基金等金融商品，情况比拟复杂，表格中的观点主要根据实务总结。

注：

*个人包括个体工商户及其他个人〔自然人〕

**证券投资基金〔封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金〕管理人运用基金买卖股票、债券免征增值税。此处免税政策一般仅适用于公募基金。对于私募契约型基金、资管方案、信托等，暂无明确规定，由于是非法人实体，实务中一般不交增值税。

总局和各地相关政策：

《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》〔二十二〕规定，以下金融商品转让收入。

1.合格境外投资者〔QFII〕委托境内公司在我国从事证券买卖业务。

2.香港市场投资者〔包括单位和个人〕通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股。

3.对香港市场投资者〔包括单位和个人〕通过基金互认买卖内地基金份额。

4.证券投资基金〔封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金〕管理人运用基金买卖股票、债券。

5.个人从事金融商品转让业务。

税总纳便函【2016】71号：营改增后，企业买卖股票应如何纳税？

答：应按金融效劳—金融商品转让缴纳增值税。以卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

适用税率为6%，小规模纳税人适用3%征收率。

江西：股权转让是否缴纳增值税？

答：非上市企业未公开发行股票，其股权不属于有价证券，转让非上市公司股权不属于增值税征税范围；转让上市公司股权应按照金融商品转让税目征收增值税。此外，个人从事金融商品转让免征增值税。

大连：在一级市场取得的股权，后来由于上市等原因，在二级市场进项交易卖出，按什么缴税？是转让股票？还是股权转让免税？

答：按照金融商品转让征税。

大连：金融商品转让纳税问题。公司购入股票在营改增前，没有进项税额，营改增后，卖出股票按收入减本钱的差额交纳增值税，但在账务处理时，按卖出做价税别离有销项税，但本钱并没有进项税，如何处理？如果股票在2014年购入，期间取得2015年取得股息收入，预计在2016年8月卖出，在营业税时，股票持有期间取得的股息收入暂不交营业税，等股票转让时，用股票卖出价减本钱价加股息收入的余额〔如果负数不交营业税〕交纳营业税，那么营改增后，这个业务如何处理？在增值税申报表中如何填报？

答：金融商品转让都已做差额处理，不存在进项抵扣问题。

北京：营改增后，企业买卖股票应如何纳税？

答：应按金融效劳—金融商品转让缴纳增值税。以卖出价扣除买入价后的余额为销售额。适用税率为6%，小规模纳税人适用3%征收率。

内蒙：营改增后企业买卖股票应如何纳税？

按金融效劳—金融商品转让缴纳增值税。以卖出价扣除买入价后的余额为销售额，适用税率为6%，小规模纳税人适用3%征收率。

上海：购置债券股票的手续费，是否属于直接收费金融效劳，可以抵扣进项税？

购置债券股票支付的手续费，属于证券公司等单位提供的直接收费金融效劳，取得增值税专用发票，可以从销项税额中抵扣相应的进项税额。

新疆：企业买卖股票应如何纳税？

答：根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》〔财税〔2016〕36号〕附件2的规定，应按金融效劳中的金融商品转让缴纳增值税。一般纳税人适用6%税率，小规模纳税人适用3%的征收率。

金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。假设相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

厦门：纳税人转让理财产品、买卖股票收入是否计入应税销售额，判定是否超过一般纳税人标准？

答：转让理财产品、买卖股票属于金融效劳中的金融商品转让，属于营改增应税范围。因此，判定其销售额是否超过一般纳税人认定标准时应包含转让理财产品、买卖股票的销售额。

江西：转让金融商品的纳税义务时点如何确定？

答：纳税人买卖股票、债券等有价证券的，在有关有价证券所有权转移的当天为纳税义务发生时间。纳税人购置基金、理财产品、信托方案、资产管理方案等各类资产管理产品的，在转让、赎回有关份额时，或有关投资合约到期收回时为纳税义务发生的时点。

河北：关于股权转让涉及的不动产是否缴纳增值税问题

在股权转让中，被转让企业的不动产并未发生所有权转移，不缴纳增值税。