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（财务知识）第四章贷款C

第四章贷款

第壹节贷款的分类

壹.贷款的分类

(壹)按期限长短分

短期贷款1年以下（含）

中期贷款1年之上，5年以下（含）

长期贷款5年之上西方国家10年

(二)按贷款资产的质量划分《贷款通则》“壹逾二呆”

(三)按贷款的风险程度可分为《贷款风险分类指导原则》五级分类

（四）按贷款方式分

二.贷款核算应遵循的基本原则和要求

1.本息分别核算.

2.商业性贷款和政策性贷款分别核算.

3.自营贷款和委托贷款分别核算.

4.应计贷款和非应计贷款分别核算.

非应计贷款:贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款.

应计贷款:除非应计贷款以外的贷款.

第二节信用贷款

壹.发放

文书:贷款申请书，借款凭证P75

会计处理:

账户“短期贷款”，“中长期贷款”

分录，借:短期贷款(中长期贷款)

贷:活期存款

二.收回

1.到期收回

主动扣收主动签发转账支票偿仍

会计处理:借:活期存款

贷:短期贷款(中长期贷款)

利息收入（已预提）

应收利息（未预提）

2.展期:

(1)有正当理由，填写:贷款展期申请书，信贷部门签署意见，交会计部门，抽出

借据，注明展期.

(2)壹笔贷款只能展期壹次，短期贷款不能超过原期限，中长期贷款不能超过原

期限的壹半，最长不超过3年.

(3)原期限加展期期限达到新利率档次，从展期之日起，按新档次利率计息.

三、逾期贷款的核算

（壹）类型：

1.借款人原因到期(含展期后到期)不能归仍

2.贴现业务中票据到期，贴现人负连带责任时，存款账户不足部分.

3.银行承兑汇票到期前，银行收取票款时，申请户存款不足部分.

(二)处理

1.到期日转为逾期贷款

2.从逾期之日期，按规定比例加收利息或罚息.

3.会计处理

设置“逾期贷款”账户

借:逾期贷款

贷:短期贷款(中长期贷款)

逾期90天，转为非应计贷款

借:非应计贷款

贷:逾期贷款

四、应计贷款转为非应计贷款的核算

非应计贷款：本金或利息逾期90天的贷款

1、本金逾期90天

借：非应计贷款

贷：逾期贷款

2、利息逾期90天，本金尚未逾期

借：非应计贷款

贷：短期贷款（中长期贷款）

应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销.

在收到仍款后，应先冲本金，待本金全部收回后，再收到的仍款则确认为当期利

息收入.

五.利息的核算

(壹)计算处理

1.定期收息，按季收息，用余额表或乙种账计息

应收利息=计息积数×日利率

处理:预计时，借:应收利息

贷:利息收入

收取，借:活期存款

贷:应收利息

2.利随本清

应收利息=本金×期限×利率

根据计算结果计入“利息收入”

(二)利息收入的确认

*旧制度

在合同签订后，在规定的计算期内按计算数额确认营业收入的实现。更注重交易

的形式，未能反映交易的实质。

*新制度

(1)和交易相关的经济利益能够流入企业

(2)收入的金额能够可靠地计量.

注重从风险的角度予以评估，“能够”概率超过50%，体现实质重于形式原则和稳

健性原则.

(三)利息核算的变革过程

93年，逾期未满2年，计入应收利息，纳入当期损益；超2年的，转入表外，实

际收到时，确认收益。

98年，逾期期限调整为半年。

2000年，贷款到期90天之上，应收利息停止计入损益，转入表外。

2001年，利息逾期180天之上，无论本金是否逾期，不再计入损益，在表外核算。

2002年，本金或利息是否逾期90天为界，分为应计贷款和非应计贷款。

（四）利息收入转入表外的处理

1.冲销已计入损益的应收利息.

借:应收利息

贷:利息收入

2.转入表外

收入:表外应收未收利息

3.收回时

付出:未收贷款利息

借:活期存款

贷:利息收入

例子

1999年4月1日，某企业借入流动资金贷款壹笔12万元，期限3个月，利率

5%。1999年11月1日归仍清该笔贷款。利随本清。逾期罚息率万分之五

1999年4月1日，

借：短期贷款120000

贷：活期存款120000

1999年7月1日，预计利息

借：应收利息1500

贷：利息收入1500

借：逾期贷款120000

贷：短期贷款120000

1999年10月1日

借：非应计贷款120000

贷：逾期贷款12