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第一章会计报表基础知识

第一节会计报表概述

企业是一个盈利组织，经营则是其盈利的基础或源泉。企业经营过程中的盈

利情况如何，支撑企业经营的资产及其运作状况如何，这些资产又是怎样取得和

怎样配置的，……都是企业的经营者以及与企业有着利益关系的其他利益相关者

所关心的问题。会计报表提供了这些问题的答案。

应该说，企业经营者和利益相关者关心或想了解什么问题，财务信息系统就

要提供有关问题的信息或答案。然而，经营者和利益相关者所关心的问题很多，

有些问题是财务性的，即能够用货币计量的，比如销售额等；有些问题则是非财

务性的，如产品的质量状况等。这些问题，并不能通过编制会计报表来解决。

但是，这也并不是说会计报表只能反映企业财务方面的情况，一些非财务方

面的问题有时也可以透过会计报表来观察和了解。比如，如果企业的产品出现了

质量问题，就会通过销售收入和利润等指标反映出来。

概括的说，企业编制会计报表的作用主要体现在以下几个方面：

1、为评价企业经营业绩和改善企业经营管理提供信息；

2、为国家经济管理机构进行宏观调整和管理监督提供信息；

3、为投资人和债权人制定投资政策提供信息；

4、财务报表提供的企业经济信息，是预测企业未来现金流动的经营前景的

重要依据，投资人和债券人据此决定自己的现金流量和流向，促使社会资源向经

济效益、投资收益较高的行业和企业的流动，实现社会资源的合理配置；

5、税务部门通过财务报表，可以了解企业应纳和实际缴纳税金的情况。

按照《企业会计准则》的要求，我国企业应当向外编报财务报告，包括资产

负债表、利润表和现金流量表三大会计报表；会计报表的附表、附注；财务情况

说明书。此外，如有审计报告，还应当包括审计报告。（注意区别：财务报告包

括会计报表及其说明。会计报表包括会计报表主表、会计报表附表、会计报表附

注）。此外，企业往往还需要根据需要编制内部会计报表，例如，生产成本计算

表、工资费用分配表等，这些会计报表是根据企业内部需要编制的，不需要向外

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报送，也无统一格式。

会计报表是指以货币形式，总括地反映企业在一定时期或时点的经营成果及

财务状况的报告文件。会计报表的分类：

1、按报表所反映的时间，可分为静态报表和动态报表。静态报表亦称为时

点报表，如资产负债表；动态报表称为时期报表，如损益表。

2、按报表所反映的内容，可分为资金报表、成本费用报表和损益报表。

3、按报表的编制时间，可分为定期报表和不定期报表。

4、按报表的编制单位，可分为企业本体报表和合并报表。

5、按报表的使用对象，可分为对内报表和对外报表。对内报表又称内部报

表，是指适应企业内部经营管理需要而编制的报表，包括费用明细表、产品成本

表、投资收益表和营业外收支表等。对外报表又称外部报表，主要是指提供给与

企业有利害关系的机关、部门和个人使用的报表，包括资产负债表、损益表和现

金流量表。

第二节会计报表编制的会计资料准备

一、会计报表编制的准备工作

会计报表编制前应做好如下准备工作：

1、将报告期发生的所有经济业务全部登记入册，不得遗漏；

2、核对账簿，做到账证、账账相符；

3、清查财产物资和往来账项，做到账实相符；

4、收集编制会计报表的相关资料。

二、会计报表编制的要求

1、真实可靠。财务报告指标应当如实反映企业的财务状况和经营成果，做

到内容客观，数据准确可靠，不弄虚作假；

2、全面完整。财务报表应反映企业生产经营活动的全额，全面反映企业的

财务状况和经营成果；

3、前后一致。编制财务报表依据的会计方法，前后期应当遵循一致原则，

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不得随意更改；

4、编报及时。财务报告提供的信息是有时效性，只有及时编报，才便于使

用。