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Chapter1:revenuerecognition

一、本章知识要点

了解收入确认的一般原则

理解坏账在直接冲销法与备抵法下的分录制作

熟练掌握Installmentmethodcostrecoverymethod

二、收入确认的总原则

revenuerecognition()

SFAC(statementoffinancialaccountingconcepts)对确认收入有以下两个要求:

1realizedrealizable

./

Realized的意思是指相应的收入已经转化为现金的形式

Realizable的意思是表示相应的收入能够在未来转化为现金的形式(readily

convertibletoknownamountsofcashorclaimstocash)

2Earned

.

Earned在SFAC中的定义是theaccomplishmentsofearningprocess,即赚取收入的过

程已经结束。Accomplishmentofearningprocess可以有以下标志：

服务或者产品已完成并且交付

为获取收入所必须的大部分努力已经付出，预计不再会发生大量售后成本

随着时间推移或者资产消耗、使用的情况(如租赁，利息收入)

IFRS标准:所售资产在所有权上的重要风险和报酬(significantriskandrewards)

转移给了买方，并不再以行使所有权的方式继续参与所转让商品的管理或不再实际

控制已转让的商品(doesnotretaineitheracontinuingmanagerialinvolvementor

controloverthegoods)

3.Unearnedrevenue

递延收入的确认发生在预收现金的时候。预收，是相对于earningprocess而言

的。如果收到现金是发生在earningprocess之前，即交付商品或者提供服务之前，

那么就需要确认为unearnedrevenue(预收账款)，这是一个liabilityaccount.随着

商品交付或者服务提供的进行，确认相应的收入。

在实践中，giftcardsale就属于典型的deferredrevenue形式。以giftcard举例，

当销售giftcard时，确认unearnedrevenue。当giftcard持有人去商家兑换商品时，

那么unearnedrevenue就被确认为revenue。当giftcard到期(lapse)时仍未被兑换，

那么在到期的时候unearnedrevenue也应当被确认为revenue。

4baddebt

.

Uncollectibleaccountsreceivable

直接冲销法

在某以特定款项被明确确定为坏账之前，不必做任何分录。确认

为坏账后，待机坏账费用，借记应收账款。

Illustration:onNovember10ABCwritesoffasuncollectibleXYZ’s

$10,000balance.

BadDebtExpense$10,000

Accountsreceivable(XYZ)$10,000

Itusuallyfailstorecordexpensesinthesameperiodasassociated

revenues.Nordoesitresultinreceivablesbeingstatedatnet

realizablevalueonthebalancesheet.Asaresult,usingthedirect

write-offmethodi