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财务审计服务项目财务决算审计方案

一、总体审计思路

基于我们对本标的上述深刻理解，在我们已有的企业年度财务决算审计项目经验基础上，结合工程的行业特点、企业特性、管理模式、财务特点，我们制定了“一个基础、两类工作成果、三结合审计策略、四个重点审计领域、五项质量保证措施”的总体审计思路。一个基础：即以工程本部及所属企业年度财务信息真实性审计为基础，对企业年度财务决算报告的真实性、合法性发表审计意见，关注企业会计信息质量、重大财务事项管理、财务内部控制、风险管理、财务状况、工资总额、境外企业等特殊事项。

两类工作成果：即不仅要为满足对外信息披露要求，要出具高质量的财务决算审计报告；而且还要为满足国资委、集团监管要求和提高企业财务管理水平服务，出具高质量的审计（管理服务）建议书、集团要求的专项报告。

三结合的审计策略：即以企业经营活动为主线，将对业务流程的审核与财务内控测试相结合，对企业业务流程及财务内控的合规性、健全性及有效性作出评价，为提高企业管理效率提供有效建议方案；

对财务—决算的真实性、合法性发表意见，对企业会计基础工作、会社核算规范性及会计信息质量进行总体分析评价，为集团监管、考核和企业分析提供依据；以促进单位提高财务管理能力为出发点，将财务管理能力评价与风险管理相结合，对财务事项决策程序和风险管理措施的可靠性作出分析，对其整体财务管理水平进行评价，为企业财务管理工作的标准化、流程化提供有效的建议方案。

四个重点审计领域：

一是针对X涉及的股权投资板块，我们将把相关的重大投资决策、实施及效果、风险控制作为重点审计领域，特别关注股权投资核算，持有期间投资收益的确认，投资内控制度设立和运行情况。

二是针对涉及的生产及销售的业务特点，我们将把相关的内部控制的设立和运行、资产及经营管理、成本管理、盈利质量作为重点审计领域；成本是财务管理工作的核心，精确的定额体系、及时的差异调整、完善的成本归集、准确的费用分摊构成了成本核算体系的主要内容，我们将成本结转的准确性、及时性及归集的完整性作为重点审计领域；针对生产加工业务库存多、单位分散，存货、应收账款及生产用固定资产比重较大的特点，我们将把资产质量与风险管理作为重点审计领域，特别关注存货、固定资产、营业收入、营业成本、应收账款、应付账款是否真实，存货、固定资产的减值计提是否合理、充分。

三是针对进出口贸易业务，我们将收入、成本的确认、期末在途及库存存货的真实性、外币业务及外币财务报表折算、内部控制的设立和运行的有效性作为重点审计领域。

四是针对财政部和中国证监会自年起对A股主板上市单位内部控制强制审计的政策要求，结合工程所包含的不同战略业务板块，根据不同的业务特性，我们将把内部控制制度的设计和运行的有效性作为重点审计领域，特别关注流程、岗位职责和相应制度设计和运行是否有效。针对上市单位审计、我们将对单位治理结构的健全和规范运作，符合上市单位治理原则的要求；关联交易的定价政策和会计处理，关联方资金往来的合规性；相关的内部控制制度的设计和运行有效性；对外投资决策程序、风险管理措施、资产状况和存在的风险作为重点审计领域。

五项质量保证措施：即建立及时有效沟通；突出过渡期衔接和预审工作；质量控制前移；固定审计人员；为委托人和企业提供持续的后续服务。

二、审计目标及任务

我们的审计目标为，按照财政部、国资委年度财务决算审计要求和工程年度财务决算工作要求和《中国注册会计师执业准则》，对工程所属企业年度财务决算报告的公允反映发表审计意见，对单位会计信息质量、重大财务事项管理、财务内部控制、风险管理、财务状况等进行深入调查、全面分析、重点说明和客观评价。

（一）财务决算审计

工程财务决算审计是注册会计师通过实施独立审计工作，对其所属企业在财务状况、经营成果、现金流量、资产质量和国有资本保值增值等重大方面是否按照国资委《中央企业财务决算报告管理办法》（国务院国资委令第5号）、《中央企业财务决算审计工作规则》（国资发评价[04]173号）有关规定执行，是否按照适用的会计准则和相关会计制度编制发表意见，对工程本部及下属各级企业出具财务决算审计报告、管理建议书和国资委要求的其他专项报告。

（二）日常审计、咨询工作

按照工程要求对被审计单位专项委托事项提供审计、检查、财务尽职调查、咨询服务，并按要求出具专项审计报告、财务尽职调查报告和咨询工作报告。

1.项目人员资质

项目总负责人：XX

组长：XX

组员：XX

2.审计时间

完全按照业主要求的时限完成。

3.审计沟通

对一个项目主审来说，一份事实清楚、证据充分、法律法规应用准确的审计报告是项目完成质量的保证。但国家审计不仅仅要查处和揭露问题，其最终目的是促进被审计单位完善制度、规范管理，维护国家资产安全、完整，减少违纪违规问题的发生。只有当被审计单位接受审计报告