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零星工程跟踪审计的有效措施有哪些

零星工程，是指在已竣工交付使用的建筑物、构筑物上

进行更新改造、维修、更换、装饰、装修、加固等施工作业，

目的是为了恢复、改善使用功能，延长建筑物、构筑物使用

年限的工程。在实际的项目建设中，零星工程跟踪审计往往

不受重视和关注。如何重视零星工程跟踪审计，提高零星工

程的审计质量，提高经费的使用效益，在现实中有着非常重

要的作用。

一、对零星工程开展跟踪审计的现实意义

1、开展零星工程跟踪审计，有利于审计人员进行事前、

事中和事后的全过程监督指导。包括从零星项目的决策、立

项、规划、设计、招投标、合同签订、项目动工、实施变更、

竣工验收、工程结算等全过程的跟踪审计活动，从而对零星

修缮项目有了全面的了解和总体的认知。

2、开展零星工程跟踪审计，有利于审计人员及时掌握工

程施工的进度情况及工程款支付情况。零星工程施工中由于

设计不能及时满足现场要求，修改的随意性较大，特别是对

使用功能改造时，一般都是由该使用部门的负责人说了算，

在现场查看觉得做得不如意或者达不到预期效果时，往往都

是敲掉重来，增加了随意性，导致工程进度无法短时间满足，

质量无法保证，进度严重滞后，从而大大增加了经济风险，

使施工单位有苦难言。若实行全过程跟踪审计，审计人员可

及时了解该项目的详细情况，及时跟进配合监理对各工程项

目的隐蔽工程能及时进行验收，并对工程需要变更需签证的

分部分项及时进行签证，做到事中控制并及时纠偏，及时有

效的防范国有资产的流失和质量不达标等问题，并同时对现

场管理也发挥着制约和促进作用。

3、开展零星工程跟踪审计，有利于审计人员能详细了解

施工队伍的整体水平。零星工程往往一般都属于小型项目工

程，其承包业务的往往也是一些小公司或者是一些私人小个

体，挂靠相关单位以获取相应的投标资质，而实际从事劳务

作业人员，都是一些三无人员，安全风险意识都比较差，那

么其管理能力、施工质量就不能充分保障，而通过现场查看，

有利于了解施工队伍状况及时加以纠正，防范风险的发生，

为工程结算和现场管理提供有效依据。

4、开展零星维修工程跟踪审计，有利于审计人员业务素

质的提高。参与工程项目，有利于审计人员及时掌握新知识、

新材料、新动向，化被动为主动，及时了解现场情况，对于

发现的问题及时与相关管理部门沟通协调，审计人员在对工

程进行结算审计时，就会做到有的放矢，了解重点审查的地

方，从而有效的降低工程结算审计风险，提高工作效率，更

好的维护经济利益。

二、对零星工程开展跟踪审计的现实困境

1、制度不健全。经过长时间的发展和探索，审计人员对

零星工程的跟踪审计形成了一些跟踪的实践操作和思路，但

往往上升不到法律和制度层面，有些实际操作层面也缺乏统

一的规范和制度标准，从而导致审计的依据不足，缺少衡量

标准，审计质量难以保证；从而呼吁跟踪审计有待于进一步

制度化、规范化、科学化和可持续操作的途径。

2、职责分工不明，权利和义务分界不清楚。由于跟踪审

计尚未形成相应的法律法规和相应的操作规范，参与零星工

程项目各方的责、权、利非常不明确，从而造成各方管理不

到位或者审计越位或者互相推诿的情况时有发生，因此要明

确界定界限，各司其职，才能有效推进跟踪审计有序健康进

行。

3、现场跟踪审计的环境需进一步提高。实施跟踪审计期

间，由于在某种程度上其现场管理部门及现场指导人员对跟

踪审计的不信任，很容易抵制，若现场相关管理部门不配合

和不理解的话，跟踪审计将不能有序推进，审计的效果和质

量也达不到预期效果。

4、审计力量不足，专业审计人员相对缺乏。由于审计业

务量多，有些审计比较复杂而且专业性相当强，尤其新材料、

新工艺、新技术、新设备的审计，时间紧、任务重、要求高，

这就要求现场的跟踪审计人员不但要有对新知识的接纳吸收

能力，还要有精湛的专业胜任能力，也需要有较好的沟通协

调能力，但就目前不管是外部的审计人员还是内部审计人员

的组成情况来看，还明显达不到审计所期望的要求。

三、开展零星工程跟踪审计的有效措施

虽然零星工程中审计工作仍面临着诸多的局限和难题，

但其对于维护经济利益的作用日益凸显，及时开展跟踪审计

是当前工程现场实施过程中实践发展的必然选择。

1、健全和完善相关规章制度。健全和完善切实可行的工

程审计规章制度和审计程序，注重审计从源头上发现和制止

违规违法问题，充分的发挥审计预防风险和促