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现代企业财务审计（概念）

1、现代企业财务审计的基本特征。(1)审计范围国际化。(2)审计领域扩大化。(3)审计层次立体化。(4)审计内容复杂化。(5)审计主体多元化。(6)审计行为规范化和审计技术科学化。

2.企业财务审计方法的历史发展第一阶段，以经济业务为基础的审计方法，第二阶段，以内部控制制度为基础的审计方法第三阶段，以风险为基础的审计方法，第四阶段，以计算机为工具的审计方法

3.一个良好的现金内部控制应做到：现金收支与记账的岗位分离，现金收支要有合法、合理的凭据，全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。控制现金坐支，当日收入现金及时送存银行，按月盘点现金，以做到账实相符，加强对现金收支业务的内部审计。

4.一个良好的银行存款内部控制制度：银行存款收支与记账为不相容职务，办理银行存款收支人员与记账人员应岗位分离、职责分离、相互制约。银行存款收支要有合理合法凭据。全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。按月编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。加强对银行存款收支业务的内部审计。

5.银行存款审计中常见的错弊企业存入的库存现金来源不合法；企业未将超过库存现金限额的现金全部、及时地送存银行；企业为其他单位或个人提供银行账户二从中收取好处费；企业违反国家规定进行预收款业务；企业存在假存或少存多记的舞弊行为；企业从银行存款中提取库存现金的用途不合法、不合理。企业支付银行存款后不记账，以掩盖非法开支；开立黑户，截留存款。

6.其他货币资金类别外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款，在途货币资金，信用证存款，信用卡存款，存出款投资

7.一个良好的应收账款内部控制：建立明确的职责分工，对客户订货单的管理控制，调查信用，核准赊销，根据销货订单发货，对销售货款及时记账，货款按期收取，坏账的审批与注销。

8.应收账款的审计目标确定被审单位被审计期间的应收账款业务发生的合法性，入账的及时性与记录的完整性。确定应收账款账面余额的真实性、正确性。确定应收账款的存在性，是否账实相符，并为被审计单位所有。确定坏账准备的计提方法和计提比例饿时候恰当，计算是否准确。确定应收账款及其坏账准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。

9.应收票据审计中常见的错弊应收票据业务会计记录的内容不真实、不合法，将不属于应收票据的经济事项作为应收票据处理，如将赊销时“应收账款”放在“应收票据”中，或虚拟应收票据业务；应收票据业务会计核算和管理混乱，如把设置“应收票据”账户或不设置“应收票据明细簿”；“应收票据”账户长期挂账，超过支付期（最长9个月）后不及时转入“应收账款”账户

10.审查企业有无未入账的应付账款（1）检查被审计单位在资产负债表日未处理的不相符的购货发票（如抬头不符，与合同某项规定不相等）及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务。（2）检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确；（3）检查资产负责表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证，确认其入账时间是否正确；（4）审核卖方对账单，追查应付账款明细表。或者函证那些余额为零的应付账款项目，查明有无未入账的负债。

11.存货审计的目标了解并分析评价被审计单位有关存货的内部控制制度是否健全、有效。验证资产负债表上的存货项目是否真实存在，所有权是否归属被审计单位。审查企业当期所发生的存货业务是否及时正确入账，并如实列示于资产负债表。审查企业是否严格划分会计期间，存货业务是否存在跨期间入账的情况。复核企业存货计价方法和过程时候恰当。确定存货项目是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。

12.存货审计的基本内容分析和评价存货的内部控制，审核和复算存货的计价基础和计价方法，抽查和验证存货的收发业务和期末余额，检查和认定存货的盘存制度。

13.期间费用的审计目标确定期间费用的确认是否符合权责发生制原则。即本期负担的期间费用是否都已入账，已记录的期间费用是否都应由本期负担。确定有关期间费用的内部控制制度是否存在、有效并被严格遵守。确定期间费用业务发生的合规性、合法性和账面发生额的真实性、正确性。确定各项期间费用的账务处理和计算是否正确。确定期间费用在报表上披露的公允性、合理性和完整性，有无虚增或虚减的情况。

14.负债审计的特点负债审计的重点在于揭示与纠正负债的低估或漏列；一个企业的债务即为其他企业的债权，债权企业必要完整的空间记录；各项流动负债应当按实际发生数额记账。

15存货的分析性复核的主要方法分类编制与上年对应的存货比较表，将存货余额与现有的订单、资产负债表日后各期的销售额和下一年度的预测销售额进行比较，按年分月编制全年各月存货产销计划于执行情况对照表，计算存货