税法第二章增值税.ppt

增值税转型改革的背景及意义1994年，我国选择采用生产型增值税，一方面是出于财政收入的考虑，另一方面则为了抑制投资膨胀。随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善和经济全球化的纵深发展，推进增值税转型改革的必要性日益突出。国务院扩大内需的十大措施，其中第九点：在全国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革，鼓励企业技术改造，减轻企业负担1200亿元。增值税转型的主要内容自2009年1月1日起，全国所有增值税一般纳税人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣。购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税。取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。小规模纳税人征收率降低为3%。将矿产品增值税税率从13%恢复到17%。增值税转型内容概括和影响可概括为“两升、两降、一转、一延长”。改革将减少当年增值税收入1200亿元，城市维护建设税60亿元，教育费附加36亿元，增加企业所得税63亿元。新课导入风华公司是一家生产化妆品的工业企业，2006年12月份采购化学原料，价值10000元；本月销售产品获得收入50000元。（一）增值税的概念及特点1.概念增值税是以商品流转过程中的增值额为计税依据而征收的一种流转税。增值额的计算在实际当中，商品的新增价值是很难计算的，我国采用国际上普遍的税款抵扣方法。=（商品或劳务销售额-购进价格）×税率=销项税-进项税增值税的特点公平税负作用，不重复征税。普遍征收、实行税款抵扣的特点。价外税具有明显间接税性质增值税如何消除重复课税价内税和价外税根据税收和价格的关系，税收可分为价内税和价外税。

价外税即销售价格中不包含税金。如增值税，其价格不包含税金，买方在购买商品或服务时，除需要支付约定的价款外，还须支付按规定的税率计算出来的税款，这二者是分开记载的。

三、增值税的征税范围1.征税范围一般规定根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的一般征税范围是指在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。（1）在我国境内销售货物（2）在境内提供加工、修理修配劳务（3）报关进口的货物增值税一般征税范围（1）货物：指有形动产，但包括电力、热力、气体（2）提供加工、修理修配业务：加工指委托方提供原料及主要材料，受托方按其要求制造货物并收取加工费；修理修配指受托方对损伤或丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。3.进口货物：属于报关进口的货物。根据我国增值税法律制度规定，下列各项中应当缴纳增值税的是：A、汽车租赁公司租赁汽车B、书店销售图书C、受托加工货物D、汽车修理劳务2、对视同销售行为的纳税规定将不属于销售范围或未实现销售的货物，视同销售处理，纳入增值税的纳税范围。交付他人代销、销售代销统一核算的不同机构间相互移送货物，机构在同一县市除外自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者自产、委托加工或购买的货物作为投资自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费目的：保证税款抵扣制度的实施,减少逃税行为。视同销售行为销售额的确定视同销售货物行为销售额的确定，必须遵从下列顺序：按纳税人当月同类货物平均售价；如果当月没有同类货物，按纳税人最近时期同类货物平均售价；如果近期没有同类货物，就要组成计税价格。组成计税价格=成本×（1+成本利润率）【例题】某企业为增值税一般纳税人，2008年5月生产加工一批新产品45件，每件成本价100元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。成本利润率为10%。其销项税额是多少？【思考】下面经济业务中应视同销售纳入增值税征税范围的是？【例题1】某企业外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明销售额为150000元，增值税税额为25500元。本月该企业用该批原材料的20%向A企业投资，原材料加价10%后作为投资额；月底，企业职工食堂装修领用该批原材料的10%。【例题2】某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品。下列各项中不应作为视同销售行为的是A、企业将自产的货物作为福利发个职工或个人B、企业将自产的货物作为礼品送给客户C、企业将外购钢材用于扩建厂房D、企业将自产的货物作为投资提供给其他单位案例．视同销售货物行为下列行