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财税研究

辅仁药业内部控制信息披露研究

■张仁慧长江大学经济与管理学院

摘要：

随着全球化及数字化转型的发展，市场竞争越来越激烈，当企业规模扩大到一定程度时，会出现各种各样

的问题，例如财务造假等。医药行业对社会公众的生命健康具有重要影响，其内部控制制度是否健全，直接影响我国经济

的发展及稳定。本文通过对辅仁药业退市事件进行分析，发现其内部控制存在重大缺陷，同时内部控制信息披露情况也

存在相应的问题，并提出改进意见。希望引起大众对我国企业内部控制信息披露的高度重视，同时提供一定的参考和借

鉴作用。

关键词：

内部控制；风险管理；信息披露

一、引言是否有良好的前景，未来发展是否符合投资需要。将企

改革开放以来，经济高速发展，企业为在市场上占业能力与自身投资需求相结合，根据实际情况进行投资，

据一席之地，通过吸收合并等方式扩大规模，实现人、有利于更好地规避风险。

财、物的强强联合。一些企业在发展过程中存在财务造2.减少违法违规行为

假、虚构内控信息披露等问题。这些事件的发生，归根向大众公布企业真实的运营情况可以反映内部控制

结底是因为企业缺少对内控信息披露报告的关注，使企信息披露制度的执行情况，提高信息可信度，同时减少企

业出现各种违法违规行为。如果不加以遏制，后果将不堪业出现财务舞弊等违法违规行为。企业通过对内部控制

设想。因此，完善的内控信息披露对经济市场至关重要。信息披露，规范日常行为，起到一定的监督作用，使企业

中央审计委员会第一次会议上提出“加强内部审计工作，在内部控制信息披露方面实现质的飞跃。同时，使管理者

努力开创新时代内部审计工作新局面”，提升信息披露质对相关体系的运行更加了解，对出现的问题，可以通过实

量。随着相关法律法规的出台，医药制造业由于自身的特时状态及时采取相应的解决办法，使该体系和程序更趋

殊性，内控信息披露受到越来越多关注。成熟，成为企业前进路上强有力的支撑，使企业更加稳

二、文献回顾健的发展。

我国关于内控信息披露起步较晚，相关规定缺乏系3.提高会计信息质量

统性和完整性，较早的规范文件可以追溯到2006年。在随着我国国有企业改革的基本完成和现代企业制度

2008年和2010年，五个部委共同宣告了《基本准则》和基本确立，企业对社会公众提供的内部控制信息等尤为

《指引》，做出了更进一步的确切要求。国外在内控方面的重要。在我国，对企业行为进行有效监督一直是政府关

研究起步较早，1994年国外上市公司就已经具有较强的注的重点。一方面，内控作为企业内部的一种自我约束机

对外报告内控执行情况动机。刘大贤（2000）认为由上市制，如果内控信息披露制度是完善的，在一定程度上能够

公司通过自测自评的方式披露内部控制信息最适宜。许规范企业行为，及时改正错误；另一方面，健全的内控信

宁宁（2017）研究指出上市公司管理层能力越高，越能够息披露制度有利于保障会计信息的真实性、可靠性和相

识别内部控制缺陷；杨旭东（2019）认为内部控制缺陷会关性。通过信息披露，能够有效地增加会计信息的透明

使企业发展受阻，降低运营效率；Ittonen，Kim（2010）度，使利益相关者对企业的财务状况有全面客观的认识，

认为内部控制缺陷披露能够产生明显的市场反应；Ben，从而为其做出正确的决策提供依据。

Kwame，Agyei-Mensah（2016）认为独立董事有助于提高四