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内部审计工作质量提升路径研究—以泸州老窖公司为例

目录

TOC\o1-3\h\u30796一、引言 1

19835二、内部审计相关概述 2

26911（一）内部审计的概念 2

22606（二）企业内部审计质量要求 2

18780三、泸州老窖公司内部审计的现状及问题分析 3

27539（一）泸州老窖公司简介 3

20797（二）泸州老窖公司现行的内部审计策略 3

30211（三）泸州老窖公司内部审计存在的主要问题 4

57191.泸州老窖公司内部审计质量低下 4

65512.泸州老窖公司内部审计目标定位不清晰 6

293273.内部审计职能和独立性发挥不充分 6

207804.内部审计程序操作不规范 7

9475.内部审计程序操作不规范 8

8244四、完善泸州老窖公司内部审计质量的建议 8

4320（一）提高泸州老窖公司内部审计质量管理 9

1282（二）明确内部审计的目标 9

19485（三）设置合理的内部审计组织机构 10

27256（四）规范泸州老窖公司内部审计程序 10

22997（五）优化泸州老窖公司内部审计人力资源配置 12

31773五、结论 13

5399参考文献 14

一、引言

随着经济的发展，企业规模越来越大，市场竞争不断加剧，企业财务报表上的问题也不断显现，一些因为管理失控而导致的企业财务问题也不断出现在人们的视野里，例如国外的安然公司事件、国内的中航油、东方锅炉事件，都引起了轩然大波，这也使得国际范围内的各大公司开始关注公司治理改革。内部审计作为公司治理改革的重要一环，随着我国企业改革的不断深入，发挥着监督和服务的重要职能作用(王启远,李思源,张文瀚,2022)。在当前企业进行大刀阔斧改革阶段，企业管理者们已经逐渐发现传统的内部审计存在一定的弊端，对现代企业发展带来一定的影响，但是许多企业包括上市公司，并未设立独立的审计部门，表1-1为2018年沪市新上市的公司内审部门设置情况(刘宏朗,陈雅淳,楚明)。

表12018年沪市新上市公司是否单设内审部门情况表

无其他类型流通股的公司

有其他类型流通股的公司

样本数

比例

样本数

比例

未单设内审部门

136

55%

2

18%

单设内审部门

110

45%

9

82%

合计

246

100%

11

100%

通过上表可知，没有成立单独内审部门的上市企业比例更大，这些上市公司没有单独设置内部审计部门，但其中有不少上市公司选择将其设置在财务或其他管理部门之下(马韵琴,胡心怡,朱家铭,2021)。审计部门只有更加注重企业发展战略和经营管理，进行卓有成效的监督和评价，才能保证企业在未来的长远发展。内部审计应该真正成为公司治理的四大主体之一，并参与到公司的治理过程中来，牢牢依据相关标准对企业的工作进行监督和评价，这是当前不少企业急需解决的课题。

二、内部审计相关概述

（一）内部审计的概念

学术界对内部审计有过的定义是多种多样的，它的概念也经历了数次的修正和升华。内部审计一般是专门为内部所服务的一项检查和评价的活动，通过提供的信息对其进行分析、评价、建议，目的是帮助管理者提供有效性意见。内部审计是一项独立、客观的活动，旨在评价和改善经营风险(林若兰,梁宛青,崔飞翔,周雨,2018)。在审计的过程中，运用科学、客观的方法，帮助企业将内外部风险减小到最低，顺利的帮助企业实现正常运营。

（二）企业内部审计质量要求

高质量的公司内部审计不仅表明它可以确认该公司是否遵守各项规章制度，也表明审计可以确保财务报告公正反映了公司的核心管理活动。关于企业内部审计的质量标准，它可以从以下三个层面来理解(姜华彦,萧寒梅,方昊天,2020)：

首先，设定的目标是否合理。目标计划是整个工作的“领头羊”，内部审计目标指导内部审计工作的发展，准确的内部审计目标，有助于公司设计精确的方法，并形成详细的内容，确定高度可操作的程序，通过具体的审计程序，指导内部审计的实施(田欣悦,魏瑞雪,贺乐音)。

其次，真实有效。在公司开展内部审计工作时，审计的内容必须能真正，全面反应工作情况，审查内容不能弄虚造假，必须保持客观，公平，公正的态度，要能够真正发挥效用，对分析企业内部生产情况，提高效率，提高质量有确实可行的帮助(孙沛岚,侯秋菱,吕晨,2020)。

最后是检查功能，审计的内容必须符合规范，如果要加强收入和降低成本，加强公司经营管理，必须找到漏洞和解决错误。能够接受企业的内部审计部门给出的意见，完善管理机制，提高盈利能力，从而使企业的经济发展繁荣，就进一步解决和防止问