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⾹港税制简介

⽬录

⼀、⾹港税制的沿⾰：(2)

⼆、⾹港的税种结构：(2)

（⼀）直接税：(2)

（⼆）间接税：(3)

（三）间接税和直接税的⽐重的演变：(4)

三、现⾏⾹港税制的特点：(5)

（⼀）税制以收⼊为基础：(5)

（⼆）征税⾯窄，税种少，税负轻：(5)

（三）⼀贯坚持属地制原则：(5)

（四）稽征简便，灵活性⼤：(5)

四、⾹港的税务法制和征管制度：(6)

（⼀）⾹港的税务法制：(6)

（⼆）纳税申报：(6)

（三）评税和税款征收：(7)

（四）税务⾏政救济：(7)

五、⾹港税制改⾰：(9)

（⼀）⾹港税制存在问题：(9)

（⼆）改⾰趋势展望：(10)

六、⾹港主要税种介绍：(10)

（⼀）薪俸税，利得税(10)

1、薪俸税（SalariesTax）(10)

2、利得税（ProfitsTax）(13)

（⼆）差饷，物业税(14)

1、差饷（Rates）(14)

2、物业税（PropertyTax）(14)

3、差饷和物业税的异同：(15)

（三）个⼈⼊息课税（PersonalAssessment）(15)

（四）印花税，应课税品税和其他税种(16)

1、印花税（StampDuty）(16)

2、应课税品税（DutiableCommoditiesTax）(16)

3、遗产税（EstateDuty）(17)

4、博彩税(17)

七、⾹港的避税港情况简介(17)

（⼀）世界主要避税港类型(17)

（⼆）⾹港的避税港特征：(17)

1、⾃由港政策，⽆关税和⼀般商品劳务税(17)

2、单⼀来源地税收管辖权，税基窄，税率低(18)

⼀、⾹港税制的沿⾰：

⾹港（包括⾹港岛、九龙、新界地区）位于亚洲⼤陆的东南边缘，是南中国海上的出海⼝。回归以前的⾹港，财政、税收政策

长期受英国殖民地规则的指导和限制。⾹港现⾏的税制是由1947年制定的《税务条例》经过不断修订和发展起来的。任何制度

的形成和发展，都离不开历史原因，⾹港税制的形成发展⼤体经历了以下⼏个阶段：

（1）1841年，英国侵占⾹港，为保障英在港的殖民利益，把港建成远东贸易中⼼，英国在⾹港实⾏⾃由港政策，允许商品⾃

由进出，免收关税。

（2）⼆战前，⾹港只有警捐（现改称差饷）、印花税、牌照税等⼏种间接税。⼆战中为战时所需，新增薪俸税、利得税等直

接税。

（3）1947年，制定《税务条例》，后不断修订，形成现⾏税制的主要内容。其基本精神是重稳“定收⼊，轻经济调节”，以适

应⾹港投资者乐园“”的⾃由市场经济。《税务条例》所规定的征税⽅法，基本上采⽤了1803年英国税法所实⾏的征税模式，很

多税务法令的⽤语都是类似甚⾄相同的，因此，《税务条例》的释义在⼀定程度上依赖于这些国家的判决。

（4）1997年7⽉1⽇，⾹港回归。执⾏《中华⼈民共和国⾹港特别⾏政区基本法》：

第⼀百零六条⾹港特别⾏政区保持财政独⽴。⾹港特别⾏政区的财政收⼊全部⽤于⾃⾝需要，不上缴中央⼈民政府。中央⼈民

政府不在⾹港特别⾏政区征税。第⼀百零⼋条⾹港特别⾏政区实⾏独⽴的税收制度。⾹港特别⾏政区参照原在⾹港实⾏的低税

政策，⾃⾏⽴法规定税种、税率、税收宽免和其他税务事项。在对外贸易和关税设置上，⾹港特别⾏政区仍然为单独的关税地

区，保持⾃由港地位，除法律另有规定外，不征收关税，⾹港特别⾏政区可完全想⽤现在取得或以前取得仍继续有效的出⼝配

额、关税优惠及其他税收安排。

⼆、⾹港的税种结构：

课税所依据的税法源于1947年初版的《税务条例》及其附属的税务条例。其税种按性质可分为直接税和间接税。

（⼀）直接税：

税种结构中所占的⽐重最⼤，包括物业税、薪俸税、利得税、利息税、遗产税。物业税、薪俸税、利得税这三类所得税是直接

税中的主要税种，它们采⽤分类所得征税⽅法，同时，⼜准许纳税⼈选择各种所得合并计算的个⼈⼊息课税，即综合所得税课

征⽅法。

1、物业税（PropertyTax）

物业税是对有租⾦收⼊的建筑物的业主所征收的税项。税额按房地产的评税值减去20%的修理费和保养费及业主已缴的差饷，

根据标准税率计算得出。

2、薪俸税（SalariesTax）

凡是来⾃或获⾃在⾹港担任的职业或职业的长俸的⼊息均需缴纳薪俸税。来⾃职业的⼊息，包括⼯资、薪⾦、佣⾦、酬⾦、花

红、奖⾦、津贴等。薪俸税是三种所得税中唯⼀可以⾃动获得扣除个⼈免税额的税项。

3、利得税（ProfitsTax）

凡在⾹