2023-2024年司法考试税法历年真题解析.pdfVIP

2（）23・2（）24年司法考试税法历年真题解析

30.关于扣缴义务人，下列哪一说法是错误的？（）（2023年卷一选第30题）

A.是依法负有代扣代缴、代收代缴税款义务的位和个人

B.应当按时向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和其他有关资料

cm以向税务机关申清延期报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和其他有关资料

D.应当干脆到税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和其他有关资料

【答案】D

【考点】扣缴义务人

【解析】选项A说法正确.《税收征收管理法》第四条其次款规定，法律、行政法规规

定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的位和个人为扣缴义务人。

选项B说法正确。《税收征收管理法》其次十五条其次款规定，扣缴义务人必需依照法

律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容照实

报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关依据实际须要要求扣缴义务人报送的其他

有关资料。

选项C说法正确。《税收征收管理法》其次十七条第一款规定，纳税人、扣缴义务人不

能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延

期申报。

选项D说法错误°《税收征收管理法》其次十六条规定，纳税人、扣缴义务人可以干脆

到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以依据规定实行邮

寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。

26.关于增值税的说法，下列哪一选项是错误的？（）

A.增值税的税基是销售货物或者供应加工、修理修配劳务以及进口货物的增值额

B.增值税起征点的范围只限于个人

C.农业生产者销售自产农业产品的，免征增值税

D.进口图书、报纸、杂志的，免征增值税

答案：D

解析：本题考核增值税。

选项A正确。增值税税基为销售货物或者供应加工、修理修配劳务以及进口货物的增

值额。

选项B正确。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第37条第1款规定，增值税

起征点的适用范围限于个人。

选项C正确。下列项目免征增值税：（1）农业生产者销售的自产农业产品；2（）避孕

药品和用具；3（）古旧图书；4（）干脆用于科学探讨、科学试验和教学的进口仪器、设备：

5（）外国政府、国际组织无偿救济的进口物资和设备：6（）来料加工、来件装配和补偿贸

易所需进口的设备；7（）由残疾人组织干脆进口供残疾人专用的物品；8（）销售的自己运用

过的物品。

选项D错误。不属于免征增值税的范围。

27.关于企业所得税的说法，下列哪一选项是错误的？（）

A.在我国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人

B.个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人

C.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，二者的适用税率完全不同

D.企业所得税的税收实惠，居民企业和非居民企业都有权享受

答案：C

解析：本题考核企业所得税法。

选项A正确。《企业所得税法》第1条第1款规定，在中华人民共和国境内，企业和其他

取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

选项B正确。《企业所得税法》第1条第2款规定，个人独资企业、合伙企业不适用本法。

选项C错误。《企业所得税法》第4条规定，企业所得税的税率为25%.非居民企业在中

国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有

实际联系的，适用税率为20%.据此可知，非居民企业中“在中国境内未设立机构、场所的，

或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的“，才适20%的

税率，除上述状况外是适25%税率的。因此，二者的适税率不是完全不同。

选项D正确。《企业所得税法》第22