《现代企业内部控制概论（第5版）》高职全套教学课件.pptx

现代企业内部控制概论（第五版）全套可编辑PPT课件

目录CONTENTS学习情境一货币资金的内部控制任务一岗位分工与授权批准任务二现金内部控制任务三银行存款内部控制任务四票据管理任务五印章管理

学习目标及素质目标1.掌握岗位的设置分工以及授权批准制度;2.重点掌握现金和银行存款的具体内部控制制度;3.掌握票据和印章的具体管理制度;4.养成日清月结的良好习惯;5.建立诚信体系,成正确的价值观

任务一岗位分工与授权批准全套可编辑PPT课件

岗位分工与授权批准01一、货币资金岗位设置与分工(一)出纳机构的设立《会计法》规定:“各单位根据会计任务的需要设置会计机构,或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具备条件的,可以委托经批准设立的会计咨询、服务机构代理记账。(二)出纳岗位的设置一人一岗1一人多岗2一岗多人3(三)出纳岗位的工作分工按照一岗多人形式设置出纳岗位并配备多名专职的出纳人员的企业,出纳人员的具体分工,通常可按现金与银行存款、银行存款的不同户头、票据与有价证券的管理等工作性质上的差异进行分工,也可以按照出纳工作的阶段和步骤进行分工;作为“结算中心”的出纳机构,出纳人员可按其业务的对口单位分工。

岗位分工与授权批准01二、货币资金的不相容岗位分离(一)货币资金不相容岗位分离的基本含义企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。货币资金内部控制中不相容岗位分离的基本要求是实行钱、账分管,将负责货币资金收、付业务的岗位和人员与记录货币资金收、付业务的岗位和人员相分离。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。(二)货币资金不相容岗位分离的基本内容1货币资金实物收付及保管只能由经过授权的出纳人严禁未经授权的机构或员负责办理,人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。2业务规模较大的企业,出纳人员每天应将现金收入、现金支出序时地、逐笔地登记在现金出纳备查簿中,而现金日记账和现金总账应由其他人员登记;规模较小的企业,可用现金日记账代替现金出纳备查簿,由出纳人员登记,但现金总账必须由其他人员登记。

岗位分工与授权批准015负责银行存款账目调节的人员与负责银行存款账目、现金账目、应收款项账目及应付款项账目登记的人员应当相互分离。6货币资金支出的审批人员与出纳人员、支票保管人员和银行存款账目、现金账目的记录人员应当相互分离。(二)货币资金不相容岗位分离的基本内容3负责应收款项账目的人员不能同时负责现金收入账目的工作,负责应付款项账目的人员不能同时负责现金支出账目的工作。4保管支票簿的人员不能同时负责现金支出账目和银行存款账目的调节。7支票保管职务与支票印章保管职务应当相互分离。

岗位分工与授权批准01三、出纳人员的岗位职责出纳人员的岗位职责按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定办理现金收付和银行结算01保管有关印章、空白票据06按照国家外汇管理制度的规定及有关批准文件办理外汇出纳业务03根据会计制度的规定及时进行账务处理02遵守结算纪律,维护经济秩序04保管库存现金和各种有价证券(国库券、债券、股票等)的安全与完整05

岗位分工与授权批准01四、出纳人员的职业道德(一)爱岗敬业具体包括:热爱出纳工作,敬重会计职业;安心工作,任劳任怨;严肃认真,一丝不苟;忠于职守,尽职尽责等。(二)诚实守信诚实守信是出纳人员职业道德的基本工作准则,要求出纳人员在职业活动中应当实事求是,讲信用,重信誉,信守诺言。(三)廉洁自律要求出纳人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。廉洁自律包括:公私分明,不贪不占;遵纪守法,清正廉洁。(四)客观公正客观公正,要求出纳人员端正态度,依法办事,实事求是,不偏不倚,保持应有的独立性。

岗位分工与授权批准01四、出纳人员的职业道德(五)坚持准则要做到坚持准则,必须做到以下几点:掌握准则;遵循准则;坚持准则。(六)提高技能提高技能,要求出纳人员不断地增强提高专业技能的自觉性和紧迫感,勤学苦练,刻苦钻研,开拓进取,不断提高业务水平,以适应出纳业务不断发展和变化的新形势。(七)参与管理参与管理应当做好以下两点:第一,树立参与管理的意识,积极主动地做好参谋;第二,在参与企业管理时,需要了解企业的生产经营活动及其业务流程,使参与管理更具有针对性和有效性。(八)强化服务强化服务,要求出纳人员树立服务意识,提高服务质量;努力维护和提升会计职业良好的社会形象。强化服务的基本要求是:强化服务意识;提高服务质量。

岗位分工与授权批准01五、授权批准制度按照这种模式,企业的一切货币资金收付全部由单位负责人或其授权的人员一人审批。单位负责人授权的人员可以是总会计师,也可以是主管会计工作的副职。(一)“一支笔”审批模式按照这种模式,企业的货币资金收付应根据企