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财务会计综合实训资料

一、企业基本情况：

（一）企业名称——太湖机械厂

太湖机械厂是一个中型工业企业，设在太湖市中心路12号，电话8878666，该企业为一般纳税人，纳税人登记号：3703088，主要生产甲、乙两种产品，全厂设有一个基本生产车间，两个辅助生产车间（机修车间、供汽车间），一个专设销售机构和厂部管理机构等五个部门。

（二）核算体制与方法

太湖机械厂实行厂部一级核算，采用科目汇总表核算形式，每旬汇总登记总账一次。

核算方法：采用新企业会计准则。记账方法：采用借贷记账法；

记账凭证：采用通用记账凭证形式。

（三）人员分工

厂长：王伟

财务科长：杨为审核员：张梅

记账员：李晓

出纳员：赵可

仓库保管员：陈青（四）生产特点

太湖机械厂采用大量单步骤生产，平时从仓库领用材料圆钢、生铁，进行加工，生产出甲产品、乙产品，产品生产完工验收合格后，送交仓库。

（五）内部核算制度

1、货币资金核算

库存库存现金管理：实行限额管理，库存现金的使用按《库存现金管理暂行条理》的规定执行。

银行存款管理：太湖机械厂在太湖市工商银行中心路办事处开设了一个生产

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周转使用的结算账户为：888999，在太湖市工商银行证券公司办事处开设了“其他货币资金——存出投资额”专户，账号为618568。

备用金管理：采购人员及其他人员出差，预支差旅费，出差回来一次结清；行政科备用金实行定额备用金制度。

结算方式：有库存现金、库存现金支票、转账支票、银行汇票、商业承兑汇票、银行承兑汇票、汇兑、委托收款、托收承付等。

2、销售和收款

销售产品：收到的库存现金以及各种票据当日送存银行。销售时若有库存现金折扣，在实际发生时确认为当期财务费用，库存现金折扣只折扣价款，不折扣增值税。

坏账处理：每年末，按应收账款余额百分比法计提坏账准备（包括应收账款、其他应收款），提取比例为应收账款、其他应收款账户余额的5‰。

票据管理：对带息商业汇票，统一给出年利率，需贴现的按情况进行换算，对需按日计算利息、贴现利息的，采用算尾不算头的方法计算天数；对跨年度的带息商业汇票，年末应计提票据应计利息，计入票据账面价值。

3、工资管理

发放工资时由银行代发，企业代扣的个人所得税费用用“应交税费”，代扣住房公积金用“应交税费”，其他代扣款均采用“其他应付款”科目。工资采用先发放后分配的办法。

按工资总额的14%计提福利费，按工资总额的2%计提工会经费、按工资总额的1.5%计提职工教育经费。

4、存货核算

存货包括原材料、包装物及低值易耗品、库存商品、发出商品等，其中：原材料包括原料及主要材料、燃料、辅助材料和包装材料四类，按计划成本核算，除包装材料外，其余三种材料需按类计算材料成本差异率（要求保留四位小数），材料成本差异月末一次集中结转。

包装物及低值易耗品、库存商品按实际成本核算，包装物及低值易耗品中的包装物领用属一次性领用、低值易耗品领用摊销根据具体情况定。

库存商品发出采用月末一次加权平均法计算销售成本，若加权平均单价不能

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被整除，则要求保留四位小数。

年末对存货进行清查，根据盘点结果编制“实存账存盘点表”报有关部门批准。

5、固定资产

太湖机械厂固定资产分两大类：房屋建筑物和机器设备，分属于不同部门。

提取折旧按企业会计制度规定，按月初固定资产的账面余额为依据采用折旧率按月计提折旧。

固定资产财产保险费按年预付，分月摊销；固定资产大修理采用长期待摊方法。

6、成本与费用

采用制造成本法的品种法计算产品成本；厂里的各项费用按经济用途分类，其中直接材料、直接人工和制造费用计入产品成本，其余计入期间费用；辅助生产费用按受益对象采用直接分配法进行分配；期末按生产工时的比例分配制造费用；期末产品成本在完工产品和未完工产品之间的分配采用约当产量法，按50%完工程度计算。

7、税金及附加

增值税税率17%，营业税税率5%，城建税及教育费附加分别按流转税的7%和3%计算，按月交纳。

所得税费用的计税依据为应纳税所得额，所得税费用税率为33%，采用应付税款法核算，按年计算交纳。

8、其他

购买的公司公司债券，按月计算应计利息；长期股权投资，若持股比例20%（含20%）以下，采用成本法核算，反之，采用权益法。

借款利息按月计提分配，与固定资产有关的，在固定资产达到预计可使用状态之前，计入固定资产成本。

利润及利润分配以年度税后利润的10%提取法定盈余公积金，按5%计提法定公益金。年末可根据盈利情况按比例向投资者分配利润。

在计算过程中如出现小数除不尽一律保留四位小数。

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二、综合实训的基本要求

（一）对指导教师的基本要求

1、按综合实训的要求购买会计用品。

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