财务尽职调查内容及财务尽职调查方案 .pdfVIP

财务尽职调查主要内容

1.了解公司组织架构、产权关系及公司股东的出资情况：

（1）历史沿革及出资：查阅公司的设立批准文件、营业执照、公司章程、

验资报告、工商变更登记资料、年度检验等文件，了解公司的成立时间、注册资

本、股东、投入资本的形式、性质、是否属于合法存续等基本情况。

（2）经营模式：查阅公司的组织架构图、通过询问公司管理层、查阅财务

报告、结合公司行业属性和公司规模等情况，了解公司的商业模式、销售模式和

盈利模式。

（3）财务管理模式：通过与公司管理层及财务部门负责人交谈，结合查阅

公司账簿记录，了解公司是否实施ERP系统。

（4）对客户和供应商的依赖风险：通过与公司管理层及采购部门和销售部

门负责人交谈，查阅公司账簿记录，计算对前十名客户的销售额及合计分别占当

期主营业务收入的比例，计算从前十名供应商的采购额及合计分别占当期采购总

额的比例，判断公司对客户和供应商的依赖程度及可能存在的经营风险。

（5）了解公司的薪酬政策

通过与公司管理层及人力资源部门负责人进行交谈，查阅公司薪酬考核文

件，了解职工薪资的计算方法，特别关注工资的计算依据和方法，关注公司缴纳

社会保险的政策及情况。

2.了解公司与财务报表相关的内部控制及产业链业务关系：

通过与公司管理层、财务部门及公司员工交谈，查阅公司相关规章制度、公

司业务流程相关文件，考察公司的控制环境、风险识别与评估、控制活动与措施、

信息沟通与反馈、监督与评价等基本要素，结合财务尽职调查过程中了解到的其

他情况，评价公司现有内部控制制度对合理保证公司遵守现行法律法规、经营的

效率和效果、财务报告的可靠性是否充分，关注内部控制制度的设计缺陷和运行

缺陷，可能导致的财务和经营风险。

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3.分析公司的资产质量，包括是否存在使用范围受限资产及是否足额计提资

产减值准备：

调查公司对类似的交易或事项是否采用一致的会计政策，在编制财务报表时

为方便报表使用人判断其财务状况、业绩和现金流量的趋势，是否每期都采用相

同的会计政策。

通过查阅公司的财务报告、询问会计人员，查阅公司会计账簿、重要购销合

同、货物出入库单证，采用重新计算、分析、实地勘察公司资产质量状况等方法，

充分关注公司收入的确认原则、资产减值准备的计提方法、固定资产的折旧政策、

无形资产的确认及摊销方法、合并报表的编制范围及编制方法等，了解公司对主

要交易或事项所选用的会计政策、会计估计是否稳健。

调查核实公司资产是否真实存在，复核资产的估值。

查阅公司应收款项明细资料，结合公司行业特点、业务收入状况、应收款项

账龄等因素，了解大额应收款项余额的形成原因，分析其合理性、真实性、收回

可能性及潜在的风险。

查阅公司存货明细资料，实地查看存货，了解存货的库龄，结合生产循环特

点，分析原材料、在产品、产成品余额、比例及变动是否合理，是否存在需要计

提减值准备的存货。

获取公司固定资产及无形资产明细资料，查阅公司商标、专利、版权、特许

经营权等无形资产以及主要生产经营设备等主要财产的权属凭证、相关合同等资

料，与公司相关部门负责人交谈，必要时进行实地查看，重点关注公司主要固定

资产及无形资产是否真实存在，结合相关固定资产的状态及商标权、专利权、版

权、特许经营权等权利的期限和使用状态，判断是否需要计提减值准备。

4.分析公司的重大债务，包括是否存在重大诉讼、仲裁及未决诉讼、未决仲

裁情况：

询问公司管理层及法律部门负责人，取得管理层对公司重大诉讼、仲裁及未

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决诉讼、仲裁事项情况及其影响的书面声明；通过查阅公司账簿记录、与公司产

品质量管理部门负责人交谈，了解公司或有负债情况；查阅公司账簿记录，与公

司员工交谈，了解公司在工商、税务、食品、安全、社会保险等方面可能存在的

风险；与公司管理层交谈，查阅公司近期签订的重大合同，了解公司应承担的义

务。

通过与公司管理层及法律部门负责人进行交谈，查阅相关合同、董事会决议，

调查公司债务状况，重点关注将要履行、正在履行以及虽已履行完毕但可能存在

潜在纠纷的重大合同的合法性、有效性；是否有因环境保护、知识产权、产品质

量、劳动安全、人身权等原因产生的债务；公司金额较大的其他应付款是否因正

常