国际会计-第三章.pptVIP

第三章比较会计模式〔上〕;第一节英国会计模式;一、通过《公司法》标准公司财务会计和报告；

二、民间机构制定会计准那么；

三、强调“真实与公允”；

四、从会计经验和实务中产生、开展会计的概念框架；

五、富有创意的会计实务。;一、通过《公司法》标准公司财务会计和报告

〔一〕公司法在标准公司财务会计与报告中的地位作用及实施特点;公司法中有关财务会计与报告规定的实施，是议会授权贸易和工业部负责，但贸易和工业部没有亲自制定会计准那么，而是将制定会计准那么的任务留给民间准那么制定机构去完成，而自己只起监督检查的作用，即接受和调查关于公司年度报表中背离公司法中有关会计规定的各种申述，调查违反公司法中有关会计规那么的情况，有权申请法院宣布一个公司的年度报表不符合公司法的规定，并责令公司的管理人员修改年度报表。可见，公司法中有关财务会计与报告的规定具有绝对的法律权威和实施保障。;1844年第一部公司法。确立了公司的法人地位，同时规定公司要有会计记录，并要编制年度资产负债表，全面、公允的向股东揭示公司的财务状况。

1844年以后的补充性公司法。1855年，公司法参加了保护投资人权益的有限责任制。;1856年合并后的公司法。取消了1844年公司法中关于会计和审计的强制性条款，代之以适用面更广，选择性更强的会计和审计标准，要求公司从自己利益出发，自觉地公布有关会计信息。

1856年以后的补充性公司法。1900年，公司法针对对公司管理者与投资者别离的情况，提出进行强制性审计的要求；1908年，公司法要求公开招股公司将会计记录在注册处备案待查；1929年，公司法进一步规定公司招股章程中增报对公司利润及股息分配进行审计的审计报告，公司要披露所采用的根本会计方法，要向股东提供年度损益表〔未规定其内容和必须审计〕，资产负债表的详细内容、格式以及估价方法，报表编制要“真实和正确”。;1948年合并的公司法。该公司法中最重要的一点是开始重视会计信息对投资决策的影响而不仅限于在公司资产的管理方面运用。提出的根本框架和框架方法一直沿用至今，其主要??容包括：〔1〕所有公司都必须向股东大会提交年度报告，包括资产负债表、损益表、董事长报告和审计报告，并要求对资产负债表、损益表进行审计；〔2〕要求编报集团报表〔首次提出〕；〔3〕规定了公司或集团报表应披露的具体内容和工程；〔4〕正式提出“真实与公允反映”的概念，要求报表“真实与公允”的反映公司期末的财务状况和当期的盈利能力。;1948年以后的补充性公司法。1967年，1976年，1980年，1981年等四年的公司法，对1948年公司法进行了补充和修订。其中，1981年修订的《公司法》提出了与欧共体指令第4号指令十分类似的五项会计原那么：〔1〕持续经营假设；〔2〕一致性〔3〕谨慎；〔4〕应用权责发生制；〔5〕分开确定任何总数的组成局部；还规定了相关会计计量原那么，即，“历史本钱”及“替代方案”。;1985年合并的公司法。这部公司法长达747节〔不包括附那么〕，其中有关会计、审计的规定主要在第7局部，并按以下顺序排列：〔1〕会计记录；〔2〕会计报告期；〔3〕一般报表格式与内容；〔4〕董事会报告和审计报告的规定；〔5〕年度报告的提交及其在公司注册机构存档的规定。要求各公司年度必须向其股东提交资产负债表和损益表，并且控股公司应编报控股公司以及子公司的集团财务报表，各公司编制的财务报表必须做到“真实与公允”，并任命合格的审计师对财务报表是否“真实与公允”提出报告。;1985年后补充性的公司法。1989年，公司法根据欧共体第7、8号指令的要求，对1985年公司法进行了补充和修订，涉及会计和审计的问题主要有两个方面：集团报表和审计人员，该公司法对集团的界定和控制的概念等方面作出新的规定；对审计人员的任命，辞职和撤换提出了新的要求。

2006年对公司法进行了全面修订。主要是：将某些判例作为成文法规；允许公司选用英国《公司法》〔及美国GAAP〕或国际规章编报个别或集团报表；在某些极端案件中，要求审计师承担刑事责任。;报表的编制；

损益表；

资产负债表；

董事会报告；

审计报告。;二、民间机构制定会计准那么

〔一〕历史悠久的会计职业界;〔二〕会计准那么的制定机构沿革及实施保证;从1970年起，英国的会计职业界逐步开始制定成文的会计准那么，一直持续至1990年。

1970年，由会计职业团体联合组成了会计标准筹划指导委员会〔ASSC〕，1971年开始制定发布会计准那么，称为标准会计实务公告〔SSAP〕，1976年，改组为会计标准委员会〔ASC〕，到1990年，共公布了25个标准会计实务公告〔至今仍有11个继续有效〕。此外，还有多种其他文件公布，有会计实务建议说明书、技术说明书等。;标准会计实务公告的权威