审计抽样在细节测试中运用.pdfVIP

图4-13细节测试审计抽样“三大环节、十一个步骤

【

考点】样本设阶段（点）

图4-14细节测试样本设计

细节测试中的样本设计解决的是：取么样的样本?如图14示，需要从以下四个方面

展开：

（一）确定测试目标

（二）定义总体

（三）定义抽样单元

（四）界定错报

（一）确定测试标

审计抽样通常用来测试有关财务报表金额的一项或多项认定（如应收账款的存在）的合理

性。如果该金额是合确的，师将接受与之相关的认定，认为财务报表金额不存

大错报。

【接】

P37图2-2实际执行的重要性

（二）定义总体

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.适当性

（1）师应确信抽样总体适合于定计标（认定）。

（2）不同性质的可能导致借方余额、贷方余额和零余额多种情况并存，师需要根

据风险、相关认定和审计目标进行不同的考虑。

例如：

（1）测试应的，师应将应付账款定义为总体；

付账款明表

（2）测试应付账款的低估，师可以将来支付的证明、未付款的、供

货商、没有对应的收货报告，或能提供低估应付账款的审计的其他总体

定义为总体，而不是将应付账款明表定义为总体。

2.完整性

（1）总体的完整性包括代表总体实物完整性。

（2）如果代表总体实物和总体不一致，师可能对总体得出错误的结论。

（3）如果师将选择的实物和总体比较，认为代表总体的实物漏了应包含在最

终评价中的总体项目，师应选择新的实物，或对被排除在实物之外的项目实施代程序

，并询问漏的。

（4）在细节测试中，师还应当运用职业判断，判断某账户余额或类型中是否存在

及存在哪些应该独试而不能放在抽样总体中的项目。

（5）在审计抽样时，销售收入和销售成本通常被视为两个独立的总体。为了减少样本量而仅

将毛利率总体是不恰当的，因为收入错报并非总能被成本错报抵消，反之亦然。

（三）定义抽样单元

在细节测试中，抽样单元可能是一个账户余额、或中项记录（如销售

中的个项），甚至是每个货币元。

（四）界定错报

在细节测试中，师应根据审计目标界定错报，实际审计工作中常常采用错报金额

（元）来表示。

【考点】取样本阶段

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图4-15细节测试选取样本

（一）确定抽样方法（点）

1.货币单元抽样（定义、优点、缺点）

2.传统变量抽样（定义、优点、缺点）

3.在细节测试中运用传统变量抽样常用的方法

1.货币单元抽样（

难点）

（1）货币单元抽样的定义（记关）