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经济责任审计的责任界定以及主要审计要点方法

何壹

摘要：经济责任审计的责任界定，是审计过程中的难点和重点，结合审计内容的审计方法，明确审计责任界定思路，从审计

内容发现问题，确定领导的经济责任。

关键词：经济责任审计；责任界定；审计内容；审计要点

一、经济责任界定的原则审计发现的问题按照规定应在直接责任和领导责任中予以

（一）权利责任一致原则明确。

国有企业领导人拥有的组织、协调和控制权应与其承担在对领导人员履行经济责任过程中存在的问题定性承

的经济责任相匹配，既不能有权无责，造成界定缺失，也不能担责任时，应充分考虑领导人员分工、决策过程、实际执行过

有责无权，造成权利责任不对等。对于权责一致的理解应该程、历史背景以及特定事项的管理因素等综合考虑，评定领

包含以下三个方面：第一，按照领导人员职权范围确定权利导所承担的责任。根据规定，领导干部对履行经济责任过程

责任关系；第二，按照领导任职时间范围，明确权利责任的时中下列行为应当承担直接责任：（直接违反１）有关党内法规、

间属性；第三，按照谁做出决策谁负责的原则确定权责关系。法律法规、政策规定的；（授意２）、指使、强令、纵容、包庇下属

（二）证据确定原则人员违反有关党内法规、法律法规、政策规定的；（３贯彻党）

经济责任审计中，审计证据不仅要用于说明审计事项与和国家经济方针政策、决策部署不坚决不全面不到位，造成

相关既定标准的相符程度，也是界定领导人承担何种责任的公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公

依据，因此，在审计中获取充分适当的审计证据尤显重要。共利益损害等后果的；（未完４）成有关法律法规规章、政策措

审计人员在证据获取中，除了要坚持实事求是和客观公正施、目标责任书等规定的领导干部作为第一责任人（负总责）

外，应对获取的审计证据反复推敲细节。针对审计中发现某事项，造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环

一问题，审计证据应包含事件的起因、经过、结果获取完整的境破坏，公共利益损害等后果的；（未５）经民主决策程序或者

证据链条。为最终确定被审计人员承担责任起到强有力的民主决策时在多数人不同意的情况下，直接决定、批准、组织

支撑作用。实施重大经济事项，造成公共资金、国有资产、国有资源损失

（三）重要性原则浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；（不６）履行或

审计人员进行经济责任的工作中，要重视重要性原则，者不正确履行职责，对造成的后果起决定性作用的其他行

其中包含审计人员如何科学合理的对重要性水平进行判断，为。下列行为承担领导责任：（民１）主决策时，在多数人同意

既包含对会计报表层次的重要性判断，也包含有对责任界定的情况下，决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不

标准的相关重要性进行判断。经济责任的相关规定虽然对当或者决策失误造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪

直接责任和领导责任做出了明确规定，但是对“重大经济事费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；（违反部门２）、单

项”等定性方面未做出明确规定，审计人员很难站在客观的位内部管理规定造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪

角度去判断问题，进而使得责任界定的结果在公正性以及客费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；（参３）与相关决

观性方面有所欠缺。审计组项目负责人应当根据被审计单策和工作时，没有发表明确的反对意见，相关决策和工作违

位的实际情况