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专题二消费税法律制度
一、消费税的概念〔理解〕
消费税是对我国境内从事消费、委托加工和进口应税消费品的和个人就其销售额或销售数量在
特定环节征收的一种税。
二、消费税的特点〔理解〕
1.征税范围具有选择性;
2.征税环节具有单一性
3.税率设计具有灵敏性、差异性
4.征收具有多样性
5.税款征收具有重叠性
6.税负具有转嫁性
三、消费税的纳税人〔熟悉〕
在境内消费、委托加工和进口规定的消费品的和个人以及确定的销售规定的消费品的其他和个
人为消费税的纳税人。
“确定的销售规定的消费品的其他和个人〞是指金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰的零售
商以及卷烟的批发商等。
四、消费税的征收范围〔熟悉〕
1.烟:详细包括卷烟、雪茄烟、烟丝。
2.酒及酒精。包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒、酒精。
3.化装品;
4.贵重首饰及珠宝玉石
5.炮、焰火;
6.成品油;
7.汽车轮胎;子午线轮胎不征收消费税。
8.摩托车。包括轻便摩托车和摩托车两大类。
9.小汽车;
10.高尔夫球及球具;
11.手表;不含增值税销售价格每只在10000元〔含〕以上的各类手表
12.艇;
13.木制一次性筷子;
14.实木地板。
例题·单项选择题】以下货物不属于消费税征税范围的是〔〕
A.裘皮大衣
B.化装品
C.烟丝
D.啤酒
[答疑编000501]
答案】A
例题·单项选择题】以下征税工程中应当征收消费税的是〔〕
A.农副
B.电冰箱
C.珠宝玉石
D.计算机
[答疑编000502]
答案】C
五、纳税环节——消费、进口、零售、批发环节
六、消费税的税率
1.同时采用定额税率和比例税率〔复合征税〕的应税消费品
卷烟、白酒
2.采用定额税率的应税消费品
啤酒、黄酒、成品油
3.采用比例税率的应税消费品
从高适用税率的情形:〔1〕纳税人兼营不同税率的应税消费品未分别核算的按税率征税;〔2〕
纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的应根据
组合产制品的销售金额按应税消费品中适用税率的消费品税率征税。
例题·单项选择题】消费税采用从价定率、从量定额和复合税率三种形式下述应税消费品适用
复合税率的是〔〕
A.汽车
B.炮
C.卷烟
D.汽油
[答疑编000503]
答案】C
例题·多项选择题】消费税分别采用〔〕的计征
A.从价定率
B.从量定额
C.从价定额
D.从量定额和从价定率相结合
[答疑编000504]
答案】ABD
七、消费税的计税根据〔重点掌握〕
〔一〕销售数量的规定
1.销售应税消费品的为应税消费品的销售数量;
2.自产自用应税消费品的为应税消费品的移送使用数量;
3.委托加工应税消费品的为纳税人收回的应税消费品数量;
4.进口应税消费品的为海关核定的应税消费品进口征税数量。
〔二〕销售应税消费品的销售额
指纳税人销售应税消费品向购置方收取的全部价款和价外费用。
销售额中不包括:
〔1〕应向购置方收取的增值税税款;
〔2〕同时符合一定条件的代垫用费。
①承运部门的运费开具给购置方的;
②纳税人将该项转交给购置方的。
〔3〕同时符合以下条件代为收取的性或者行政事业性收费:
①由或者批准设立的性由或者级人民及其财政、价格主部门批准设立的行政事业性收费;
②收取时开具级以上门印制的财政票据;
③所收款项全额上缴财政。
假如在销售额中含增值税如何将含增值税的销售额换成不含增值税销售额。
包装物销售、押金征税的规定与增值税一样:
〔1〕应税消费品连
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