我国企业内部审计机构设置的构想 .pdfVIP

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经营管理

＿庞士林刘玉利北华航天工业学院

一国内外内部审计机构设置分析根据我国企业的实际情况．并借鉴英美公司的有益经验．笔

、

在探讨我国企业内部审计机构设置之前．我们有必要借鉴一者认为我国企业可以在董事会内设一个专门由独立董事组成的审

下国外内部审计的建制模式。国外内部审计的设制模式．大体上计委员会．将内部审计机构直接设置在审计委员会之下。这样．

可分为两种类型：第一种．内部审计部门受企业董事会或监事会审计委员会在行政上接受董事会的领导．向董事会报告工作：但

的直接领导．独立于管理当局．并对其进行监督：第二种．内部在业务上具有一定的独立性．并可向股东大会直接报告。具体而

审计部门受管理当局和董事会或监事会的双重领导．对管理当局言．我们认为该机构设置模式有以下几点优点：提高内部审计的

受托管理责任的履行情况进行审计。在这些国外的设置模式下．独立性和权威性；有利于增加企业价值．实现内部审计增值”

内部审计可以将最高层管理当局在战略管理、日常管理尤其是风的目标：有利于内部审计与外部审计的联系。

险管理、内部控制等方面履行受托管理责任的成效、存在的问题实际上．在我国已上市公司为代表的股份公司已经在这方面

以及改进管理的建议．报告董事会及其审计委员会（或监督董事以实际行动展开了积极的探索。而证监会也适时出台了一些这方

会、监事会）．使其有的放矢地促进和帮助最高层管理当局全面面的规章制度．逐步引进了审计委员会制度和独立董事制度．为

有效地履行其受托管理责任。这样一来．内部审计的外延．由中实践的探索提供了有利的条件。

层管理者的受托管理责任．扩展到了最高层管理者的受托管理责２００１年５月３０日．中国证监会今天对外发布了《关于在上市

任：内部审计的委托人由最高层管理当局扩展到所有者及相关利公司建立独立董事制度的指导意见》的征求意见稿。文件中规定

益者．从而使内部审计提升到公司治理的层面。在上市公司董事会成员中应当有三分之一以上为独立董事．其中

目前我国的公司制企业在公司治理结构方面的要素股东大应当至少包括一名会计专业人士。

会、董事会、监事会、审计委员会、管理层等“已经具备。但作２００２年１月７日．中国证监会以当年“一号文件“的形式．与

为执行监管职能的审计系统．尤其是内部审计的定位尚不十分明国家经贸委联合颁布了《上市公司治理准则》。其中规定：上“市

确。虽然在公司内部审计设置方面，《审计法》曾规定：内部审计公司董事会可以按照股东大会的有关决议．设立战略、审计、提

应在本部门或本单位负责人的直接领导下开展内部审计监督。但名、薪酬与考核等专门委员会。专门委员会成员全部由董事组成，

”主要负责人”是谁，概念模糊，在企业里．多理解为总经理或其中审计委员会、提名委员会、薪酬与考核委员会中独立董事应

总会计师。《公司法》也没有规定设置独立的内部审计机构和建占多数并担任召集人，审计委员会中至少应有一名独立董事是会

立内部审计制度。内部审计在有的公司就是一个摆设．地位很低，计专业人士”。同时还对审计委员会的主要职责进一步明确．另

不能发挥应有的作用。实际上我国大多数股份公司设置内部审计规定上市公司应按照有关规定建立独立董事制度。独立董事应独

机构的模式基本沿用原国营企业的行政模式，即内部审计与财务立于所受聘的公司及其主要股东。独立董事不得在上市公司担任

平级，直接受财务副总经理或总会计师在业务上和行政上的领除独立董事外的其他任何职务等。

导．部分企业内部审计隶属于总经理．内部审计负责人无权直接２００４年１２月７日，中国证监会发布了旨在保护中小股东合法

向董事会或监事会汇报工作，这造成了内部审计的独立性受到不权益的文件《关于加强社会公众股股东权益保护的若干规定》，明

同程度的影响，也使得内部审计的效率和效果参差不齐。确要求上市公司