财务会计确认与计量的研究综述.docVIP

财务会计信息质量的研究综述

摘要：会计信息是决策者进行决策的重要依据之一，会计信息最根本的质量特征就是决策有用性，会计信息的质量直接关系到决策者的决策及其后果，如何提高会计信息质量，是会计理论界和实务工作者研究的重要课题之一。本文在学习和了解财务会计信息质量的根底上，结合相关专家学者的观点，从质量特征体系、影响因素、存在的问题及解决对策等方面进行综述，并对“银广夏”事件做了简要分析。

关键词：会计信息质量；质量特征体系；影响因素；问题及对策

一、财务会计确认与计量的含义

〔一〕财务会计确认的含义

会计确认

所谓会计确认，是指依据一定的标准，识别哪些数据能否输入、何时输入会计信息系统以及如何进行报告的过程。会计确认包括会计记录确实认和编制会计报表确实认。

会计记录时确实认，主要是解决会计的记录问题：首先，对发生的经济业务，应识别其是否为会计要素，应予在会计帐簿中正式加以记录；

其次，对应予进行会计记录的经济业务，要确定其是属于哪一会计要素，如何在会计帐簿中加以分类记录。编制报表时确实认，主要解决应为经济管理和报表使用者提供哪些会计核算指标问题，确认已记录和贮存在会计帐簿中的会计数据哪些应列示在报表的具体工程中。进行会计确认，必须以会计确认的标准为依据。会计确认的标准是指会计核算的特定标准要求。

盖地罗斌元会计确认的再认识及应用会计研究2011

以认知论中的事实判断和价值判断作为认知工具，对会计确认的定义和涵义进行了再认识。认知结果说明：会计确认是一个包含事实判断和价值判断的过程，这个过程可以细分为事实判断阶段!评价性价值判断阶段和标准性价值判断阶段，事实判断阶段决定会计信息的可靠性，评价性价值判断阶段决定会计信息的相关性，而标准性价值判断对前面的事实判断有着重要的影响。

会计确认是一个识别过程，是事实判断与价值判断的过程。这个过程从认识逻辑的角度可以细化为四个阶段(如图)：对经济现象进行真相复原阶段(事实判断，阶段1)、对经济真相按照一定会计程序进行确认阶段(事实判断，阶段2)、对会计信息按会计信息使用者的需要进行价值评价阶段(评价性价值判断，阶段3)、以及对有用的会计信息进行特征提炼及标准化阶段(标准性价值判断，阶段4)。

经济现象的真相复原：事实判断。经济真相的会计确认：事实判断。会计信息的价值评价：评价性价值判断。有用会计信息的特征提炼及标准化：标准性价值判断。会计确认的常规过程，其逻辑是：经济现象→确认经济真相→反映经济真相→满足需要→输出有用的会计信息。

马曙光吴联生会计确认假设干根本问题探讨财会通讯2002

财务会计确认与计量的含义

我国对会计确认的研究始于20世纪80年代，其中最引人注目的是葛家澎教授所提出的观点。他认为“所谓会计确认，是指通过一定的标准，识别应予输人会计信息系统的经济数据，确定这些数据应加以记录的会计对象的要素，进一步还要确定已记录和加工的信息是否全部列人会计报表和如何列人会计报表”。同时还指出，“会计确认实际上要进行两次，第一次解决会计的记录问题，第二次解决报表的揭示问题”。限据上述对会计确认的解释，可以认为：(l)会计确认是以一定的标准为依据；(2)会计确认是针对一定的会计对象而进行的；(3)会计确认的最终目标是要进人财务报表。其中，葛家澎教授明确提出会计确认包括初始确认和再次确认。葛家澎，《会计学导论》，立信会计出版社，1998。

盖地论会计确认会计之友2012

“确认”有广义与狭义之分。广义确实认是将某一交易事项，从审核〔辨识〕其原始记录〔发票〕开始，中间经过用会计要素定义衡量分析，凡符合要素定义者，按复式簿记的要求，填制会计凭证〔会计分录〕，并据以记入有关总账、明细账，月末结账后，再按会计准那么、制度要求，将账簿记录中的数据直接和〔或〕间接〔加工处理〕计入财务会计报表内的全过程。狭义确实认应该是将经过会计记录的数据，根据会计准那么的要求〔确认标准〕，经过“辨识”后，在财务报表中予以列报，并保证其在财务报表中反映的信息符合会计目标、符合会计信息质量要求。

会计确认是为了保证财务会计报表所提供的信息符合会计目标、符合会计信息质量要求，即为了保证提供一份高质量的财务报表。

〔二〕财务会计计量的含义

会计计量

会计计量是在一定的计量尺度下，运用特定的计量单位，选择合理的计量属性，确定应予记录的经济事项金额的会计记录过程。会计计量包括计量尺度、计量单位、计量对象和计量属性。其中，计量属性是指计量客体的特征或外在表现形式。不同的计量属性，会使相同的会计要素表现为不同的货币数量，从而使会计信息反映的财务成果和经营状况建立在不同的计量根底上，即建立在选用不同的会计目标上。会计计量亦是用货币或其他量度单位计量各项经济业务及其结果的过程。其特征是以数量〔