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电网基建工程审计方式

一、引言

随着电网投资规模的不断扩大，小型基建投资每年也水涨船高。根据国家电网计[2003]513号文《国家电网公司小型基本建设项目管理办法》，需要对小型基建进行开工前审计、建设期定期或不定期审计、竣工决算审计。目前由于时间、人员的限制，各级审计部门主要针对施工结算部分进行审计，加强对造价影响最大、最容易形成管理真空地带进行控制，取得了较好的效果，2009年、2010年小型基建施工结算平均审减率在8%左右。在审计过程中，审计一方面确实起到了控制造价、防止高估冒算的作用，同时通过审计揭示了小型基建管理中存在的漏洞。相对于电网建设项目动辄几千万、几亿的投资而言，小型基建在投资额方面无异于“小儿科”。电网建设对于电力系统管理人员来说是老本行，经过几十年的摸索，总结出了一套切实可行的管理体系。小型基建投资也就是最近几年才有所加大，从管理部门设置、人员数量、人员素质来说，还缺少足够的重视，在管理上还存在不少的漏洞，还做不到电力系统要求的“精细化管理”。本文的目的是通过揭示小型基建工程审计中存在的现象、管理问题，确定审计重点及解决办法，提出管理建议。

二、小型基建工程审计中存在的现象及问题

1.计划执行方面

在进行的小型基建调查中，工程超支的情况比较普遍也比较严重，造成工程超支的主要原因是未按计划实施，擅自提高标准或扩大建设规模。每年省公司小型基建投资规模非常有限，按现有的投资规模分摊到各个单位和单个项目后矛盾比较突出，而各实施单位普遍存在先上项目，后逐步争取建设资金的思想，这样就产生了很多“钓鱼工程”，边实施边提高标准和规模，然后再向上级申请解决资金缺口。工程超支给项目实施单位造成较大资金缺口，增加了企业经营负担，有的单位通过主业拼盘建设，这样就带来了资产产权无法分割的后果；有的单位工程超支通过挤占成本或其他项目建设资金来弥补，这样就产生了很多不规范的现象，给企业带来经营风险，同时致使建设项目资产反映不真实、不完整。

2.施工合同方面

存在施工合同约定取费就高不就低，增加工程造价现象。施工合同是项目建设的主要合同，是项目建设质量控制、进度控制、投资控制的主要依据，合同本身就是竞争性谈判的结果，由于管理人员对相关专业不熟悉，技术条款由施工单位“代劳”，合同签订前未严格进行审核把关，从而形成有利于施工单位的条款。例如：土建工程，适用2003年湖北省统一基价表定额、2003年消耗量定额及统一基价表定额，套用2008年定额较2003年定额约增加造价5%。

3.招投标方面

招标过程不规范，存在陪标、串标、抬标的嫌疑。在××土建工程招标中，邀请三家单位，未编制标底。审查投标预算书，三家单位计算的工程量编制顺序一模一样，工程量大部分雷同，报价差距不大，认定另两家单位为陪标，人为抬高了工程造价，招标无效。

存在泄漏标底行为，影响招标公平、公正的环境。

利用设计等存在的漏洞，先低价中标，实施中通过各种变更签证增加造价。例如：××土建工程，未设计电缆沟的做法，仅注明做法同原电缆沟的说明，施工单位在投标中未含电缆沟的工程量，保证了低价中标，后通过变更签证增加造价。

4.工程签证方面

存在工程量不真实，建设方、监理方代表给予签证的现象。例如：木龙骨胶合板墙裙施工，每平方米墙裙定额其中含有平方米的石油沥青油毡，用于墙面防潮；公斤的防腐油用于木龙骨防腐；平方米的胶合板当作面层的基层。在实际施工中，有许多施工单位偷工减料，不按操作规程、验收规范施工，上述三项中，只做一项或两项，甚至一项都不做。

存在材料价格虚高的现象。建设方代表未予认真审核给予签证。在招标过程中，因为招标与实际购买存在差异，主要材料按照暂定价施工单位统一投标，合同约定依据据实结算。施工单位勾结材料供应商开具假发票、假证明，抬高了材料价格，建设方代表未予认真审核。

存在人为降低工程质量的现象。在审计中经常发现施工单位利用建设方监管不到位，以次充好，取得虚假材质证明，获得非法利润，对工程质量带来隐患。

5.竣工决算方面

项目管理资料不全，给编制竣工资料、存档带来很多麻烦，给以后的维护带来隐患。具体应包括包括工程管理资料、工程技术资料、工程测量资料、工程施工记录、工程试验检验记录、工程物资资料和施工验收资料等。

存在小型基建工程核算不规范的现象。例如：××公司小型基建没有按单项工程完整地归集工程支出，以致无法确定实际投资情况。未及时预估转资产、转资产造成少提折旧等。以上各种现象是在小型基建管理中或多或少存在的问题，同时也是我们审计过程中需重点注意的。

三、工程审计中重点注意的问题

1.项目前期审计

前期资料是否完善。审查其是否具备必要的前期资料，审查其审批手续是否完善、审批时间顺序是否正确。履行正确