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分税种筹划底稿税负分析表

项目风险分析表

项目名称：

日期：

项目基本情况分析

项目风险分析（分税种分析）

重点关注领域

母兄弟公司

税负是“税收负担”或“税负率”的简称，是因国家征税而造成的一种经济负担，也是国家税收对社会经济发生影响的结果以及国家税收所反映经济分配关系的一个表现方面。

税负的计算公式

1、增值税税负率=实际交纳增值税税额÷不含税的实际销售收入×100%。

2、所得税税负率=应纳所得税额÷应纳税销售额(应税销售收入)×100%。

3、主营业务利润税负率=(本期应纳税额÷本期主营业务利润)×100%。

4、印花税负担率=(应纳税额÷计税收入)×100%。

税率形式

税率形式有比例税率、定额税率、累进税率。

1、比例税率

是指税额与征税对象按同一比例增长的税率。比例税率下，不管商品流转额和非商品流转额的大小，由于课税比例不变，因而税收负担不变，有利于商品流通的扩大。比例税率计算简便，便于税收征缴，符合税收效率的原则。

2、定额税率又称固定税率

，是指按课税对象的一定计量单位，对单位数量直接规定固定税额的税率制度。定额税率适用于从量计征的税种。定额税率适合对那些价格稳定、质量和规格标准较统一的产品课征。

3、累进税率

是指随着征税对象数量增大而随之提高的税率，即按征税对象数额(或相对率)的大小划分为若干等级，不同等级的课税数额分别适用不同的税率，课税数额越大，适用税率越高。

(1)超额累进税率，是指把征税对象按数额的大小分为若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。

(2)超率累进税率，是一类比较特殊的税率形式，目前我们国家对土地增值税采用这种税率。

账务处理

个人所得税

计算应交时：

借：应付职工薪酬

贷：应交税费-个人所得税

缴纳时：

借：应交税费-个人所得税

贷：银行存款

企业所得税

计提分录：

借：所得税费用

贷：应交税费-企业所得税

缴纳时：

借：应交税费-企业所得税

贷：银行存款

确定递延所得税资产和递延所得税负债时：

借：所得税费用

递延所得税资产（或贷方）

贷：应交税费—企业所得税

递延所得税负债（或借方）

消费税

计算应交时：

借：税金及附加

贷：应交税费-应交消费税

应税消费品用于在建工程、长期投资等其他方面时：

借：在建工程/营业外支出/固定资产等

贷：应交税费-应交消费税

受托加工方代扣缴款时：

借：应收账款/银行存款等

贷：应交税费-应交消费税

委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的：

借：委托加工材料/主营业务成本等

贷：应付账款/银行存款等

委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品：

借：应交税费-应交消费税

贷：应付账款/银行存款等

缴纳时：

借：应交税费-应交消费税

贷：银行存款等

印花税

计提时：

借：税金及附加

贷：应交税费-应交印花税

缴纳时：

借：应交税费-应交印花税

贷：银行存款

资源税、环保税、房产税、土地使用税、车船税、城建税、文化事业建设税

计提时：

借：税金及附加

贷：应交税费-应交资源税/环保税/房产税/土地使用税/车船税/城建税/文化事业建设税

缴纳时：

借：应交税费-应交资源税/环保税/房产税/土地使用税/车船税/城建税/文化事业建设税

贷：银行存款

土地增值税

计提兼营房地产业务的企业：

借：税金及附加

贷：应交税费-应交土地增值税

转让的国有土地使用权与其地上建筑物及附着物一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应缴纳的分录：

借：固定资产清理/在建工程

贷：应交税费-应交土地增值税

缴纳时：

借：应交税费-应交土地增值税

贷：银行存款等

车辆购置税

缴纳时直接计入固定资产：

借：固定资产

贷：银行存款

耕地占用税

缴纳时不用通过“应交税费”科目来核算：

借：在建工程/无形资产等

贷：银行存款

契税

缴纳时直接计入固定资产或无形资产：

借：固定资产/无形资产

贷：银行存款

残疾人就业保证金

计提时：

借：管理费用-残疾人就业保证金

贷：应交税费-残疾人就业