第15章 财务报告.pptxVIP

第五篇财务报告与会计调整第十五章财务报告中级财务会计

学习目的与要求通过本章的学习，要求学生了解财务报告的作用及编制要求，熟悉会计报表及附注的内容及披露要求，重点掌握资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表四张主表的编制方法。

第一节财务报告概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第五节所有者权益变动表第六节附注

一、财务报告的概念、构成及作用财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。（一）财务报告的概念（二）财务报告的构成财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。

一、财务报告的概念、构成及作用财务报表至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表（3）现金流量表（5）附注（2）利润表（4）所有者权益（或股东权益，下同）变动表

一、财务报告的概念、构成及作用（三）财务报告的作用财务报告（或财务会计报告）的目的是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息。

二、财务报表列报的基本要求（一）依据各项会计准则确认和计量的结果编制财务报表（二）列报基础（三）重要性和项目列报（四）列报的一致性（五）财务报表项目金额间的相互抵销（六）比较信息的列报（七）财务报表表首的列报要求（八）报告期间

第一节财务报告概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第五节所有者权益变动表第六节附注

一、资产负债表的内容与结构（一）资产负债表的内容1、资产负债表的含义资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。

一、资产负债表的内容与结构2、资产负债表的作用可以提供某一日期资产的总额及其结构可以提供某一日期的负债总额及其结构可以反映所有者所拥有的权益可以提供进行财务分析的基本资料

一、资产负债表的内容与结构（二）资产负债表的结构右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态资产负债表分为左右两方资产负债表上资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。

一、资产负债表的内容与结构例题：2016年12月31日，甲公司银行借款余额为8500万元，其中，自乙银行借入的2000万元借款将于一年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利；自丙银行借入的3000万元借款按照协议将于3年后偿还，但因甲公司违反借款协议规定的资金用途，丙银行2016年12月31日要求甲公司于2017年4月1日前偿还；自丁银行借入的3500万元借款将于一年内到期，甲公司可以自主展期两年偿还，但尚未决定是否将该借款展期。2016年12月31日甲公司还持有戊公司股票投资，划分为交易性金融资产，公允价值为2800万元，该投资预计将在一年内出售。下列表述错误的是（）。

一、资产负债表的内容与结构A．乙银行的2000万元借款作为流动负债列报B．丙银行的3000万元借款作为流动负债列报C．丁银行的3500万元借款作为非流动负债列报D．公允价值为2800万元的交易性金融资产作为流动资产列报【答案】C

二、资产负债表的填列方法（一）“年初余额”的填列方法根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。（二）“期末余额”的填列方法固定资产清理、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、专项应付款、预计负债、递延所得税负债、实收资本（或股本）、其他综合收益、资本公积、库存股、盈余公积1．直接根据总账科目余额填列

二、资产负债表的填列方法2．根据几个总账科目的期末余额计算填列货币资金根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列其他非流动资产、其他流动负债项目，应根据有关科目的期末余额分析填列。

二、资产负债表的填列方法3．根据明细科目余额计算填列开发支出根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。应付账款根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列细科目期末余额填列。

二、资产负债表的填列方法预收款项根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。一年内到期的非流动资产、一年内到期的非流动负债应根据有关非流动资产或非流动负债项目的明细科目余额分析填列明。

二、资产负债表的填列方法例题：应收账款总账账户余额（借方）510万，明细：应收A公司（借方）400万、应收B公司（借方）150万、应收C公司（贷方）40万。预收账款余额（