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企业税务风险管理指南

1范围

本文件提供了企业实施企业税务风险管理的原则、考虑因素、管理过程的通用指南。

本文件适用于各种类型和规模的企业，宜指导企业在其整个生命周期和所有经营环节过程中进行企业税务风险管理。

2规范性引用文件

下列文件中的内容通过文中的规范性引用而构成本文件必不可少的条款。其中，注日期的引用文件，仅该日期对应的版本适用于本文件；不注日期的引用文件，其必威体育精装版版本（包括所有的修改单）适用于本文件。

本文件没有规范性引用文件

3术语和定义

下列术语和定义适用于本文件。

3.1

企业税务风险

企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。3.2

企业税务风险管理

企业因涉税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险或企业经营行为适用税法不准确，有关优惠政策掌握不充分，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担引发的管理风险活动。

4企业税务风险管理原则

4.1总体原则

有效管理企业税务风险，支持企业的决策和经营管理活动是企业税务风险管理的总体原则。

4.2控制损失和创造价值的原则

企业税务风险的不确定性可能导致企业价值损失，通过提高企业税务风险意识、做到对企业税务风险积极地防范、发现并且纠正，以促进税务系统的良性循环，降低风险效应对企业价值的负面影响，对于实现企业可持续发展十分必要。

4.3融入经营管理过程的原则

企业税务风险发生于企业的经营管理活动，其作为经营管理活动的必要环节，融入组织的各项经营管理活动是至关重要的。

4.4支持决策过程的原则

在生产经营管理过程中，企业以税后净利润最大化作为最终目标，通过对企业税务风险进行管理、对税收法律法规的收集和研究，对于能够从企业决策上入手，避免决策者在决策时无意识的少缴或多缴税款是至关重要的。

4.5应用系统和结构化的原则

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评估预测企业税务风险，并采取相应措施化解，是防范企业税务风险的关键。在日常经营过程中，综合应用系统的、结构化方法，全面、系统地预测企业内外环境的各种资料及税务数据，对于识别和评价企业未来的企业税务风险，以应对企业税务风险产生的负面作用是至关重要的。

4.6以信息为基础的原则

大量数据信息资源来源存在信息不对称、信息质量不一等局限性，收集全面、筛选精确的税务信息是企业开展企业税务风险管理的重要因素。密切关注国家政策和改革方向，及时更新信息并与各个部门人员进行有效沟通、交换信息，根据企业的具体情况和市场趋势进行企业税务风险的分析和预防，设计出与企业实际情况相匹配的管理方案是至关重要的。

4.7环境依赖的原则

宜考虑经济环境、政策和法规环境、执法环境发生变化等对企业税务风险造成影响，根据政策环境变化对企业的影响，制定与企业相适应的税收方案，采取有效的措施应对宏观政策和市场环境的变化，对避免企业在经营过程中遇到企业税务风险是至关重要的。

4.8广泛参与和充分沟通的原则

建立全面、有效的沟通体系，企业内部各个部门时刻保持对税收政策的敏感度，建立与税务机关良好的信息沟通体系，让企业税务风险管理和企业内部经营的各个环节共同优化，最大限度地降低企业税务风险，确保企业健康持续的经营是至关重要的。

4.9持续改进的原则

企业税务风险管理是适应经济持续发展环境变化、风险变化的动态过程，对企业税务风险环境信息持续不断更新是至关重要的。

5企业税务风险管理过程考虑因素

5.1总体考虑因素

企业税务风险管理是一个连续的、循环的、动态的过程，贯穿于企业决策和经营管理的各个环节。图1给出包括企业财务风险管理由5.2到5.5所描述的活动框架，即明确企业税务风险环境信息、企业税务风险评估、企业税务风险应对、监督和检查。其中，企业税务风险评估包括企业税务风险识别、企业税务风险评价两个步骤。沟通和记录非常重要，贯穿于企业税务风险管理过程的各项活动中，5.6将对其进行详细说明。

图1企业税务风险管理框架

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5.2明确企业税务风险环境信息

5.2.1概述

明确企业税务风险环境信息是应用适当的方法，对企业经营、纳税、发票开具、财务核算过程中和企业税务风险相关的信息进行收集、分析、整理、归纳的一系列过程。明确企业税务风险环境信息是使后续企业税务风险管理活动顺利实施的必要基础。明确企业税务风险环境信息是一个动态的过程，保持企业税务风险环境信息的持续更新是十分必要的。

5.2.2外部企业税务风险环境信息

外部企业税务风险环境信息是指与企业税务风险管理相关的经济形势和产业政策；市场竞争和融资环境；适用的法律法规和监管要求；税收法规或地方性