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审计委员会与内部审计关系

摘要：审计委员会作为提供审计信息的主要机构，在监督、管理和协调报告方面与内部审计系统有关。使这两个问题之间的关系合理化，可以提高审计信息的质量，确保其可靠性和准确性。

关键词：审计委员会；内部审计；监督；领导；工作报告

引言；根据中国证券交易委员会和国家经贸委员会于2002年1月发布的《公司治理标准》，“审计委员会的主要任务是监督公司内部审计制度的运作和运作，并确保内部审计与外部审计之间的联系。”因此，我们看到审计委员会与内部审计之间有三种关系：监督、管理和报告。同时，它们之间还必须交流信息，并遵守独立原则，以维持其正常运作。

1.审计委员会与内部审计关系

审计委员会是企业的内部监督机构，其监督职能比外部监督机构更为有效。它主要包括三个过程：预测、持续监督和后续监督。注册会计师等外部监督机构在监督业绩方面发挥着主导作用。但是，单靠事后监督并不能有效防止欺诈，因此强调了审计委员会在监督内部审计方面的作用。监督的具体内容首先包括审查和批准内部审计章程、确定内部审计事务在本组织中的地位以及理事机构与内部审计事务之间的关系；第二，研究审计计划和计划活动的后续变化，了解计划的范围和公司内部风险；第三，审查内部审计处的组织结构，以确保内部审计的独立性和客观性；第四，内部审计员的质量保证和培训以及后续培训；第五，同意任命和更换内部审计主任，以确保内部审计职能的独立性；第六，审查审计结果并向审计委员会报告。

1.1审计委员会对内部审计的领导关系

中国许多上市公司董事会审计委员会的规章明确规定，审计委员会的职能之一是监督内部审计制度及其执行情况。审计处是委员会的审计机构。委员会的审计机构是负责日常通信和会议安排的每日主席团。同时，在审计委员会的职权范围内，审计处对审计进行内部监督，依法检查会计账户和有关资产，监测和评价财政收支的真实性、合法性和效率。分析和评估公司的资本交易，确保其资产的真实性和完整性。因此，审计委员会在以下方面与内部审计部不同。

1.2从行政上的领导关系

就公司的行政结构而言，审计委员会是董事会的一部分，董事会的级别高于审计委员会，这与审计委员会提供业务指导有直接关系。此外，委员会直接管理内部审计事务，并确定它们之间的关系。但是，就公司的组织结构而言，内部审计不属于审计委员会的职权范围。这是负责公司管理的公司管理系统的一部分。在其日常活动中，审计委员会必须向公司管理层报告和报告，并向审计委员会报告，它必须在行政管理层和内部审计之间保持联系，以提高内部审计的质量。

1.3从业务上的领导关系

就业务活动而言，内部审计活动应由审计委员会在其领导和监督下，包括其章程、预算和工作人员、工作计划、审计结果等，审查和核准。确保审计工作的质量和独立性，使其职权范围不局限于管理层，使委员会掌握可靠和无条件的信息，使其能够充分发挥作用。内部审计职能也受到审计委员会在新时期工作的新发展的影响。例如，其职能重点已从简单的“错误检测和欺诈预防”转向内部管理服务。这需要双方在监测和指导方面进行互动和互动。一方面，审计委员会应充分利用内部审计的资源优势，更有效地履行职责；另一方面，内部审计认真对待业务，提高业务效率，确保审计结果正确无误。

2.内部审计向审计委员会的工作报告关系

一般而言，内部审计主管应与审计委员会保持直接联系，出席审计委员会会议，定期向审计委员会提出报告，并与审计委员会交换意见。按照《内部审计专业实务框架》的规定，就其他监督机构的协调和监督提出报告；审议实质性问题和报告机构及其附属机构的活动；年度计划和审计结果报告等调解人等审计委员会在确保审计结果的可靠性方面发挥了重要作用。

内部审计师通过其报告关系，使委员会成员能够查明公司面临的问题，与公司直接互动，并向董事会报告，这不仅有助于改善董事会与内部审计师之间的沟通，而且有助于他们的工作，提供可靠和有效地审计数据，同时确保考虑到公司的最佳利益，解决公司治理问题，改善公司结构，促进各方面的健康发展。

3.审计委员会和内部审计都要遵守的独立性原则

独立性原则是审计应遵循的基本原则。审计只有独立，才能合法和成功。但是，由于缺乏独立性，审计结果不可靠。因此，审计委员会和内部审计必须严格遵守独立性原则。特别是，独立性包括审计师的独立性；审计员独立于审计；审计过程和结果的独立性等。就审计委员会而言，其成员的复杂性和多样性要求它在挑选成员时严格遵守独立和避免亲属关系的原则。作为审计委员会的一个附属机构，内部审计应以审计委员会为基础，并充分确保其独立性。

然而，内部审计职能与独立性之间存在一定程度的矛盾。一方面，内部审计职能的扩大了审查范围，这必然会影响个人的独立性，并间接损害内部审计的独立性。与此同时，独立性的削弱要求加强内部审计，以确保内部审计的客观性和可信度，而这反过来又限制