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新形势下公立医院内部审计存在问题及优化策略

公立医院在运营管理中主要以实现社会效益为主，其具有公益性、非营利性、

多样性和服务性等特有的特点，公立医院运营管理要实现目标，需要有完善的内

审机制。公立医院在运营管理过程中，为合理控制潜在风险因素和助力医院高质

量发展，内审人员通过运用系统规范的方法，独立客观地对医院管理实施监督并

做出评价和建议。一方面促进公立医院内控体系高效的建立，即内部审计机制的

健全和有效性能够对内部审计制度在执行和制定中存在的薄弱环节和失控点予

以揭示并提出建议，使内部控制制度健全、有效，从而提高医院的管理水平。另

一方面使得医院风险防控水平得以提高，即内审机制的规范化，使得内部审计在

识别和判断医院各项经济业务的合法合规性和真实性方面取得新突破，同时能够

通过事前审计有效地防范外部风险因素，使得风险的破坏性得到大幅度的降低，

从而医院风险防控水平得到提升；最后有利于公立医院运营管理监督和评价机制

完善，即监督是内部审计的基本职能，运用检查审核方式监督医院最终的决策和

目标是否按照既定的目标实行、预期的目标是否得以实现。

一、公立医院内部审计的现状

新形势下，公立医院内部审计越来越被重视，完善内部控制体系、提高防控

风险水平及发挥审计监督评价职能，需要有完善的内审机制。但在实践中，机构

设置、制度建设、人员配置及专业素质、审计目标和范围、审计结果运用、审计

信息化建设等方面困难重重，在以下几方面得以表现：

（一）内审机构寄人篱下，导致内审工作缺乏独立性及权威性

根据调查得知，部分医院内部审计部门的设置不是出于医院自身提高管理、

防范风险的需求，基于国家政策而设立的情况较为普遍。国家内部审计工作规定

中明确，二级以上的公立医院应该独立设置内部审计机构，并配备相应数量的审

计人员。

而目前的状况是：有些医院虽然成立了内审部门，一种情况是没有配足审计

人员，甚至审计人员为兼职审计人员；另一种情况是虽然配备了审计人员，但配

备的人员专业知识不能满足工作要求；有些医院虽然设置了内审岗位，却将内审

部门和物价等其他机构合而为一，内审工作形式化；大多数公立医院决策层是业

务出身，重业务轻管理，对内部审计的重视程度不够，甚至认为内审的监督一定

程度上使得他们的权利受到限制，致使审计建议被忽视，医院内审作用受到限制，

审计工作循规蹈矩难以突破。大多数医院内审部门被其他部门认定为找麻烦“”的

部门，审计服务“”功能往往被忽略，审计工作几乎难以独立，使得审计人员难以

客观公正地发表意见，监督评价作用难以物尽其用，内部审计的独立性和权威性

受到严重挑战。

（二）缺乏符合医院自身管理的内部审计制度

有的医院对内审不够重视，制定内审制度照搬国家的相关审计法律法规，缺

乏实施细则，审计依据不够充分，主观因素和随意性较大；有的医院在对审计流

程、审计方法及审计内容的制定过于简单且操作性差；有的医院内审制度更新不

及时，跟不上医院的发展节奏，满足不了审计工作的实际需求。这些现象导致审

计效果被弱化，比如缺乏完善的内审制度，虽然也能完成工作，但是说服力、独

立性、执行力方面不尽人意，达不到预期的效果。随着医院精细化管理，在制度

不完善的情况下，内审不能满足现代医院管理的需求。

（三）内部审计专业素质有待于提高

内部审计工作具有专业性、技术性的特点，要求审计人员需要扎实的业务能

力；良好的分析判断能力；强有力的学习能力；丰富的社会阅历知识等。目前虽

然大部分公立医院设立了审计机构，并配备了相关的审计人员，但因审计人员多

为财会工作转任或兼任，虽然具有丰富的财会知识和经验，但审计工作是一项专

业性要求全面的工作，因专业背景的局限性，如工程、信息、医疗专业性较强的

审计工作开展起来受到很大阻碍，从而影响医院内部审计能力。

（四）内部审计的目标和范围覆盖面不足

通过审计单位经济业务流程，能够发现管理中的风险点并提出符合医院管理

的建议、增加价值和实现增值型的服务是开展审计的主要目标。但是调查内部审

计实际情况发现，医院内审对象主要是财务支出审计、经济合同审计，审计工作

以经济监督主导型为主而未深入到管理和运营领域