第3章 货币资金.pptxVIP

第二篇资产第三章货币资金中级财务会计

学习目的与要求通过本章的学习，掌握库存现金、银行存款日常收付的账务处理；掌握现金清查和银行存款核对的方法；掌握其他货币资金的内容及主要账务处理。熟悉现金、银行存款的有关规定；了解银行支付结算办法的种类。

第一节货币资金概述第二节库存现金第三节银行存款第四节其他货币资金

一、货币资金的概念和内容（一）货币资金概念货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的资产。货币资金是企业资产的重要组成部分，在企业所有资产中是流动性最强的一种资产。它是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件。货币资金主要特点为，具有可接受性和最强的流动性。

一、货币资金的概念和内容根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。（二）货币资金内容020103库存现金：企业存放在会计部门，由出纳人员经管，作为零星开支使用的货币资金。银行存款：企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。其他货币资金：企业除库存现金与银行存款以外的各种货币资金，包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证存款、银行信用卡存款以及在途货币资金等。

二、货币资金的内部控制（一）货币资金内部控制目标第一，保持生产经营各环节资金供求的动态平衡。企业应当将资金合理安排到采购、生产、销售等各环节，做到实物流和资金流的相互协调，以及资金收支在数量上和时间上的相互协调。第二，促进资金合理循环和周转，提高资金使用效率。资金只有在不断流动的过程中才能带来价值增值。加强资金营运的内部控制，就是要努力提高资金正常周转效率，为短期资金寻找适当的投资机会，避免出现资金闲置和沉淀等低效现象。第三，确保资金安全。

二、货币资金的内部控制（二）货币资金内部控制的措施123456建立岗位责任制实行岗位轮换制执行授权批准制加强有关票据管理加强有关印章管理实施内部稽核，加强监督检查

第一节货币资金概述第二节库存现金第三节银行存款第四节其他货币资金

一、库存现金的管理广义的现金是指除库存现金外，还包括银行存款以及其他可普遍接受的流通手段，如银行汇票、银行本票等。狭义现金是指企业的库存现金，即企业存放在会计部门，由出纳人员经管，作为零星开支使用的现钞。现金是可以立即投入流动的交换媒介，是流动性最强的一种货币资金。现金的概念有狭义与广义之分。本节现金的概念是指狭义现金，即库存现金，包括人民币现金和外币现金。

一、库存现金的管理（一）库存现金的使用范围库存现金的使用要遵循其使用范围的规定。《现金管理暂行条例》规定了企业可以用现金办理结算的具体经济业务，这些业务包括以下几个方面。职工工资、津贴个人劳务报酬根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出向个人收购农副产品和其他物资的价款出差人员必须随身携带的差旅费结算起点（1000元）以下的零星支出中国人民银行确定需要支付现金的其他支出

一、库存现金的管理企业根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位实际情况，确定本单位现金使用范围。不属于现金使用范围的业务，应当通过开户银行办理转账结算。

一、库存现金的管理（二）库存现金的限额为了满足企业日常零星开支所需要的现金，企业的库存现金要由银行根据企业的实际需要核定一个最高限额。这个最高限额一般要满足企业3天至5天的日常零星开支的现金需要。边远地区和交通不便地区的企业库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。经核定的库存现金限额，企业必须严格遵守。超过限额部分应及时送存银行；不足限额时，可以向银行提取现金，补足限额。需要增加或者减少库存现金限额的，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。

一、库存现金的管理企业在办理现金收支业务时，应遵守《现金管理暂行条例》关于收支管理的规定。（三）现金收支管理规定企业现金收入应于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。企业支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，但不得坐支现金。所谓坐支，是指从本企业的现金收入中直接支付。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业签发现金支票从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。企业应当建立健全现金账目，逐笔记载现金收付。账目应当日清月结，账款相符。

一、库存现金的管理企业内部现金管理应按内部牵制制度的要求实行钱账分管，即对现金的收付业务和记账工作由两人或两人以上分管，相互牵制，相互监