公共组织财务管理（第三版）课件：事业单位资产、负债和净资产的管理与核算.ppt

*********************************************************************************************************************************（二）应缴财政专户款应缴财政专户款是指事业单位按规定代收的应上缴财政专户储存的预算外资金。预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取的、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。*应缴财政专户款的核算收到应缴财政专户的各项收入时，借记“银行存款”等账户。贷记“应缴财政专户款”账户；上缴财政专户时，作相反会计分录。实行预算外资金结余上缴办法的单位定期结算预算外资金结余时，借记“事业收入”账户，贷记“应缴财政专户款”账户。*（三）应交税金应交税金是指事业单位按税法规定应交纳的各种税金。主要包括：属于一般纳税人的事业单位应交的增值税，事业单位提供劳务或销售产品应交纳的税金(包括营业税、城市维护建设税、资源税等)，有所得税业务的事业单位应交纳的所得税等。*应交税金的核算属于一般纳税人的事业单位，其应交增值税明细账中应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”等专栏，事业单位一般在月份终了，计算出应交纳的税金(除一般纳税人缴纳的增值税)时，借记“销售税金”、“结余分配”等账户，贷记“应交税金”账户；交纳税金时，借记“应交税金”账户，贷记“银行存款”等账户。*第三节事业单位净资产的管理与核算事业单位的净资产是指资产减去负债的差额。包括事业基金、固定基金、专用基金、结余等。*一、事业单位结余的管理与核算事业单位结余是指事业单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额，包括事业结余和经营结余两部分。事业结余是指事业单位各项非经营收支相抵后的余额。经营结余是指事业单位经营收支相抵后的余额。*（一）事业单位结余及其分配1、事业单位结余分配的办法事业单位的结余(不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余)，除专项资金按照国家规定结转下一年度继续使用外，可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度单位收支差额；国家另有规定的，从其规定。*2、结余分配的要求（1）正确计算提取结余。凡属本年的各项收入，都要及时入账，凡属本年的各项支出，都要按规定的支出渠道列报，（2）按规定分配结余。结余的分配，包括预算外资金结余的处理，专项资金结存的处理，职工福利基金的提取等，要严格按照上述分配办法的规定办理。*（二）事业单位事业结余事业结余是指事业单位在一定期间除经营收支外的各项收支相抵后的余额(不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外结余)。各项收入包括：财政补助收入、上级补助收入、事业收入、附属单位缴款及其他收入。各项支出包括：事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助、销售税金(不包括进行成本核算的销售税金)、拨出经费及结转自筹基建等。*事业单位事业结余的核算(1)年终将各项收入转入“事业结余”的贷方，转账时：借记“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”及“其他收入”账户，贷记“事业结余”账户。(2)将各项支出转入事业结余的借方，转账时；借记“事业结余”账户，贷记“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”等账户。(3)年终，应将当年实现的事业结余全部转入“结余分配”账户，结账后，本账户无余额。转账时：借记“事业结余”账户，贷记“结余分配”账户。*（三）事业单位经营结余经营结余是指事业单位在一定期间(通常为一年)各项经营收入与经营支出相抵后的余额。“经营结余”(净资产类)账户，贷方记经营收入账户的转入数，借方记经营支出和属于经营收入应负担的销售税金的转入数，余额一般在贷方，反映事业单位当年经营收入大于支出的结余数，如果余额在借方，则表示事业单位当年经营支出大于收入的亏损数。*（三）事业单位经营结余期末计算经营结余时，将“经营收入”账户余额转入“经营结余”账户的贷方。转账时：借记“经营收入”账户，贷记“经营结余”账户。将“经营支出”、“销售税金”(指经营业务的销售税金)账户的余额转入“经营结余”的借方。转账时：借记“经营结余”