工会会计制度会计科目使用说明.pdf

工会会计制度会计科目使用说明

工会会计制度会计科目使用说明

一、资产类科目

第101号科目库存现金

一、本科目核算工会的库存现金。

二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。

三、库存现金的主要账务处理如下：

(一）从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银

行存款科目,贷记本科目。

()因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“其他应收款科目，贷记本科目;收

到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金,借记本科目,按应报销的

金额，借记“行政支出等有关科目,按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。

(三）因其他业务收到现金，借记本科目,贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷

记本科目。

四、本科目应设置“现金日记账,由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序,逐

笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数,并将结余数

与实际库存数进行核对，做到账款相符.

五、有外币现金的工会，按照折算后的人民币金额记账，并设立辅助账登记外币现金的

币种、外币金额、即期汇率、折算后的人民币金额及来源简要说明等.

六、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因，

并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕:

（一)如为现金短缺,属于应由责任人等赔偿的部分,借记“其他应收款科目，贷记本科

目；属于无法查明的其他原因的部分,借记“其他支出”科目，贷记本科目。

（)如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应

付款科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目.七

、本科目期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金。

第102号科目银行存款

一、本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。包括活期存款、定期存款等。

二、工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目.设置经费集中户的工

会,应当先在经费集中户中归集工会经费，再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会

基本户,属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会.

三、工会应当严格按照国家有关支付结算办法的规定,正确地办理银行存款收支结算。

四、银行存款的主要账务处理如下：

(一)将现金存入银行，借记本科目,贷记“库存现金”科目。从银行提取现金，借记“库

存现金”科目，贷记本科目.

（二）通过银行转账方式取得工会经费，借记本科目,贷记“拨缴经费收入、“应付上

级经费、“应付下级经费科目。

通过银行转账方式取得相关收入，借记本科目，贷记“上级补助收入、“政府补助收

入”、“行政补助收入”、“事业收入”、“投资收益”等科目。

（三）通过银行转账方式支付各项支出，借记“职工活动支出”、“维权支出”、“业

务支出”、“行政支出”、“资本性支出”、“补助下级支出、“事业支出”等科目,

贷记本科目。

(四）收到的银行存款利息,借记本科目,贷记“其他收入”科目.

1

工会会计制度会计科目使用说明

五、各级工会应按开户银行、存款种类分别设置“银行存款日记账，由出纳人员根据

收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账

”应定期与银行对账,至少每月核对一次,如有差额,应编制“银行存款余额调节表”，

调节相符.

六、本科目期末借方余额，反映工会实际存在银行或其他金融机构的款项。

第111号科目零余额账户用款额度

一、本科目核算在实行财政国库管理制度改革试点的地区,工会根据财政部门批复的用

款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度。二、零余额账户用款额度的主要账务

处理如下：

（一）在财政授权支付方式下,收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”时，根据

通知书所列数额，借记本科目,贷记“政府补助收入”科目。实际发生支出时，借记“

维权支出、“行政支出、“资本性支出”等科目,贷记本科目。

（)从零余额账户提取现金时,借记“库存现金”科目，贷记