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1内部控制体系建设内容
1.1概述
1.1.1概述
控制活动是确保管理层的指令得到贯彻执行的必要措施，存在于整个机构
内所有级别和职能部门。包括批准、授权、查证、核对、经营业绩评价、资产
保全措施和职责分工等活动。
1.1.2控制活动的分类
控制活动按照不同的分类标准可以划分为不同的类型。
1.1.2.1按控制活动的目标分类
按控制活动的目标可以分为以下几类：
1)战略目标控制活动：指能够满足战略目标实现的控制活动。
2)经营控制活动：指能够满足经营活动效率与效果目标的控制活动。
3)财务报告控制活动：指能够满足财务报告目标的控制活动。
4)合规性控制活动：指能够满足合规性目标的控制活动。
1.1.2.2按控制活动的内容分类
按控制活动的内容划分，控制活动可分为公司层面控制和业务活动层面控
制。
1)公司层面控制。
公司层面控制是管理层确保在公司内部各个领域获得适当、有效控制的重
要机制。主要包括：
(1)控制环境范围内的内部控制，包括道德准则的建立与推行、高层管理
者基调、检举揭发机制、权限和职责分工、审计委员会、IT环境与组织以及人
力资源政策等；
(2)反舞弊程序与控制；
(3)风险评估流程；
(4)集中化的处理和程序；
(5)监督，包括持续监督、独立评估和缺陷报告；
(6)经营活动分析、审核；
(7)期末财务报告流程；
(8)统一的规章制度。
2)业务活动层面控制。
业务活动层面控制是指直接作用于公司经营业务活动的具体控制，亦称业
务控制，如业务处理程序中的批准与授权、审核与复核，以及为保证资产安全
而采用的限制接近等控制。
1.1.2.3按控制活动的作用分类
按控制活动的作用划分，控制活动可分为预防性控制和发现性控制。
1)预防性控制。
预防性控制是指为防止错误和非法行为的发生，或尽量减少其发生机会所
进行的一种控制。
2)发现性控制。
发现性控制是指为及时查明已发生的错误和非法行为，或增强发现错误和
非法行为机会的能力进行的各项控制。
1.1.2.4按控制活动的手段分类
按控制活动的手段划分，控制活动可分为人工控制和自动控制。
1)人工控制。
人工控制是以人工方式执行的控制。
2)自动控制。
自动控制是由计算机等系统自动执行的控制。
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