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工程项目财务内部控制研究国内外文献综述

1.国内研究现状

国内研究和国外研究有所区别，国内更多的是针对财务内部控制模式的研

究，强调财务内部控制体系施工的重要性。

卫建泽（2013）主要是针对房地产企业在工程项目内部控制中的审计机构

进行了深入的分析。企业的审计工作应当覆盖工程项目施工管理的全过程，而

且需要全方位的阐述工程项目施工过程中各个环节的审计情况，这样有利于进

一步完善部门的审计职能，帮助房地产企业评价自身的业绩表现。

陈剑和刘国洋（2014）主要研究的是高等学院的工程项目内控体系的建立

和发展，并且对工程项目的工作提出了新观念。刘学亮等学者对内部控制的成

本把控环节进行了重点研究，内部控制的落实与否会对各种直接和间接费用会

产生影响。

张仰娟（2015）分析的是工程项目内部会计的控制问题。内部控制作为工

程项目管理的核心，内部控制的执行力度对企业的发展会产生巨大的影响。不

仅如此，企业的内部控制制度的完善程度、水平的高低会对企业的发展、在市

场上的竞争力有很大的影响。国家政策作为影响工程项目内部控制的很大一部

分因素，应当足以引起企业管理层的重视。国家政策的出台一定程度上可以为

内部控制制度的执行提供更多法律保障，有利于不断强化国家相关部门对企业

的监督职能。

马光辉（2016）主要研究的是工程价款的管理问题。众所周知，工程款的

支付会受到许多因素影响。从工程项目的招标环节到工程项目的竣工结算都会

给工程价款的支付带来一定影响。工程项目竣工结算作为确定工程价款支付的

最终依据，为了保障工程价款支付流程、支付金额的合理性与准确性，需要加

强对工程项目管理的整个过程的动态监督。

王琨（2017）认为工程项目在施工过程中需要加强对企业内部财务管理的

把控。企业在建立内部控制管理机制时，需要以风险管理为导向。在不断提升

自身的财务管理能力的同时，将业务重心放在优化财务内部控制体系和建立风

险防范措施等举措上，以便加强对工程项目施工的全面管理工作。逐步形成以

财务管理体系作为工程项目的核心的企业管理概念，通过完善风险防控体系，

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帮助企业提高自身的风险应对能力，强化工程施工企业的管理水平，实现企业

的持续发展。

2.国外研究现状

随着社会经济的高速发展，内部控制理论最早出现于西方国家。西方国家

的双人记账法是财务内部控制的最早期形式，它的主要目的是为了形成两者间

的相互牵制，能够监督记账工作真实性，很有效的预防了徇私舞弊的现象。因

此，当时的双人记账法已经具有了财务内部控制的大致轮廓。1892年，著名英

国审计学家劳伦斯.罗伯特.迪克西在他的著作《审计学》0中表达出企业应该重

视内部控制对企业管理的重要作用。他认为内部控制在一定程度上具有审计的

作用，可以监督企业的经营活动，使企业经营管理按计划进行。但是他提出的

观点在当时并没有引起大的反响，未得到应有的重视。

StephenJ（2014）认为完善企业的内控机制，有利于加强中小企业的经营

管理，帮助管理层分析经营目标与战略规划。此外，内部控制的效率和决定效

率结构的因素之间存在一定的关联性，管理层需要强化内部控制的效率，不断

丰富内部控制管理的知识体系。

GargMukesh(2018)主要分析了企业的财务报表，财务报表作为企业经营成

果的总结，一定程度上能够反映企业内控制度的执行度。如果企业的内部控制

存在缺陷，在财务报表中一定会有所反映。所以，企业需要加强对自身内控管

理过程中存在问题的披露，有助于提升企业的管理水平。通过披露了企业内部

存在的某一重大缺陷，有利于优化企业高层管理和审计委员会等部门的结构，

一定程度上也有利于提高企业管理机构和员工之间的监督与管理能力。

WangS、AdamGP和MassoudAM(2019)认为企业的内部控制报告所披

露的内容在一定程度上可以反映现阶段企业的经营效率。虽然这些信息难以在

企业的财务报告中充分体现出来，但是加强企业的内控报告的编制，可以使管

理层更加全面地了解和掌握与企业经营管理相关的信息，进一步作出更为科学

合理的决策。

通过以上梳理可以看出，企业财务内部控制理论在国外已经形成了一个较

为完善的理论体系，且目前该理论还在不断的发展。相信随着时间的推移和各

学者、专家的深入研究，会得出更多的理论和实践成果。