审计简答案例题.docx

一、P2审计含义及理解

审计含义：为确定关于经济行为、事项的认定符合有关标准的程序，而客观地搜集、评价有关这些认定的证据，并将评价结果传达给相关利益主体的一个系统的过程。

审计的理解：

在财务报表审计业务中，关于经济行为、事项的认定集中体现在财务报表

审计业务并不仅仅是指财务报表审计业务，还包括验资、合并、分立、清算等业务的审计、特殊目的审计等内容。

审计的最本质特性是独立性。一般认为，审计可以提高财务报表等信息的可信度。

P55理解审计的独立性概念框架

独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法，用以指导注册会计师识别对独立性的不利影响，评价不利影响的严重程度，必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平。

如果无法采取恰当的防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师应当消除产生不利影响的情形，或者拒绝接受审计业务委托或终止审计业务。在执行业务过程中，如果注意到对独立性产生不利影响的新情况，会计师事务所就当运用独立性概念框架评价不利影响的严重程度。

P73理解管理层认定

认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。

认定分为三种类型：关于各类交易和事项运用的认定、关于期末账户余额运用的认定、关于列报和披露运用的认定。

P42-43案例1、2

案例1.A会计师事务所最近制定了业务质量控制制度，有关摘录如下：要求针对1-6，分别指出A事务所质量控制制度是否符合准则规定：

合伙人考核和晋升制度规定，连续3年业务收入额排名前三位的高级经理晋升为合伙人，连续3年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。

不符合质量控制准则规定应以质量为导向，和遵守职业道德是晋升的途径；

内部业务检查制度规定，以每3年为一个周期，选择已完成业务进行检查，如果事务所当年接受相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查。

不符合质量控制准则周期最长不得超过3年。外部独立检查的范围和结论不能替代自身的内部监控

项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由项目合伙人执行相关复核。

不符合质量控制准则必须按规定认真走程序，不能跳过

所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档。

不符合质量控制准则审计报告日后60天内

独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立性要求的培训，并要求高级经理以上（含高级经理）的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。

不符合质量控制准则所有受独立性要求约束的人员每年至少一次

分所管理制度规定，分所可以根据自身实际情况，自行制定业务质量控制制度。

不符合质量控制准则质量控制准则是事务所整体，含分所都要遵守。

案例2.C会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司20X5年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。针对以下情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。

会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估。该系统中记录的信息未纳入业务工作底稿。

不符合规定应将有关客户关系和审计业务的接受与保持的评估结论形成审计工作底稿

在接受委托后，A注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因，得知甲公司在某一重大会计问题上与前任注册会计师存在分歧。

不符合规定应在接受委托前与前任CPA沟通变更事务所的原因，判断是否接受委托

在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司20X5年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。

业务执行方面存在问题严格审计程序，不能跳过风险评估

在审计过程中，A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部的B注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。B注册会计师还负责甲公司某重要子公司的审计。

不恰当资深的可以审核资历低的，不能逆审

A注册会计师就某一重大审计问题咨询会计师事务所技术部门，但直至审计报告日，仍未与技术部门达成一致意见。经与B注册会计师讨论，A注册会计师出具了审计报告。

不符合规定分歧解决后才能出具审计报告

在出具审计报告后，B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。

应该复核存在分歧和项目组做出重大判断及形成的底稿

P69-70案例1、2

案例1.甲公司是公证会计师事务所的常年审计客户。20X8年11月，公证会计师事务所与甲公司续签了审计业务约定书，审计甲公司20X8年度财务报表。假定存在以下情形，根据中国注册会计师职业道德守则有关独立性的规定，分别判断上述六种情形是否对公证会计