中级财务会计-第十章负债.ppt

[例10-13]甲公司从2x14年开始实行累积带薪缺勤制度。A是甲公司的财务人员，每个工作日工资为200元。制度规定:A每年有5天带薪休假。对其当年未使用的休假，可以无限期向后结转，而且职工在离开公司时以现金结算。2x14年，A实际休假3天。分析:在本例中，由于甲公同实行累积带薪缺勤制度而且可以无限期向后结转，因而甲公司应当于期末确认与该职工有关的未使用的累积带薪缺勤。A来使用的累积带薪缺勤=(5-3)x200=400(元)2x14年12月31日，甲公司确认A累积带薪缺勤时应当编制的会计分录为:借:管理费用400贷:应付职工薪酬-累积带薪缺勤400(三)离职后福利（了解(四)辞退福利（了解(五)其他长期职工福利（了解六、应交税费（重要常识性会计计算分录(一)应交税费的核算内容企业按照规定应缴纳的税费主要包括:增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代缴的个人所得税，也通过应交税费核算。(二)应交增值税的会计核算（2018年一般税率改为16%1.一般纳税人应交增值税的核算[例10-15]2x14年7月25日，甲公司将自产的一批产品无偿捐赠给乙公司。该批产品的成本为50000元，市场售价(计税价格)为60000元，适用的增值税税率为17%。分析:该业务属于视同销售业务，甲公司应当按照产品的计税价格和适用税率计算增值税的销项税额。销项税额=60000x17%=10200(元)2x14年7月25日，甲公司应编制的会计分录为;借:营业外支出60200贷:库存商品50000应交税费一一应交增值税(销项税额)10200(2)当期进项税额的核算[例10-16]2x14年5月10日，甲公司从乙公司购买一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的材料价款(不含税)为80000元，增值税为13600元。另外甲公司应负担的运输费(不含税)为2000元，增值税为220元。货款尚未支付，材料已经收到并已验收人库。甲公司采用实际成本法对原材料进行计量。分析:本例中，甲公司可以抵扣的增值税进项税额包括原材料的增值税进项税额和运输费用的增值税进项税额两部分。进项税额=13600+220=13820(元)2x14年5月10日，甲公司应编制的会计分录为:借:原材料82000应交税费一应交增值税(进项税额)13820贷:应付账款95820在某些情况下，企业发生的进项税额不得从销项税额中抵扣，主要包括:（简答面试常识性掌握①用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。②非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。④非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。⑤非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物，设计服务和建筑服务。⑥购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。在上述情形下，已经发生的增值税进项税额应当予以转出，贷记“应交税费一应交增值税(进项税额转出)”科目，不得从当期销项税额中抵扣。例10-181甲公司本月购进的批原材料因管理不善发生霉烂，损失的材料成本为30000元，其进项税额为5100元。甲公司查明原因并经过批准、应由责任人赔偿损失25000元，其余部分为净损失。分析:本例中的原材料发生非正常损失，进项税额不允许从销项税额中抵扣，应当予以转出。①甲公司发生材料损失时的账务处理。借:待处理财产损溢35100贷:原材料30000应交税费一一应交增值税(进项税额转出)5100②甲公同查明原因批准处理后的账务处理。借:其他应收款25000管理费用10100贷:待处理财产损溢35100[例10-19]2x14年6月20日，甲公司自行建造一间职工食堂，领用批外购的水泥，其实际成本为20000元，该批材料取得时确认的增值税进项税额为3400元。分析:本例中，甲公司将外购的水泥用于集体福利，其进项税额不得从销项税额中抵扣，应当予以转出。具体的账务处理为:借:在建工程23400