财务会计规范和税收征纳相关性研究.docx

财务会计规范和税收征纳相关性研究

随着我国改革开放以来，经济蓬勃发展，无论是企业还是个人，都是我国经济体的重要组成，我国经济能够持续稳定的发展，也离不开与企业和个人经济相关的重要规章制度。在愈发激烈的市场经济中，财务会计规范和税收征纳成为维护市场经济持续、有效、健康、长远发展的重要手段。

一、财务会计规范与税收征纳的必要性

（一）社会经济发展的基本要求

随着我国进入国际贸易组织，开展多边主义的国际贸易，我国的经济形势发生了巨大的改变，越来越向国际化发展。因此，我国财务会计相关的制度政策也需要顺应我国经济的形势进行调整，与我国宏观的管控相适应，结合我国的市场经济现状，来规范财务会计规范和税收征纳的制度，从而使我国社会经济能够持续稳定的发展，加剧我国现代化建设。

（二）财务工作正常进行的基本保障

无论是在社会市场经济运行体制中，还是在企业管理中，财务会计工作都是不可或缺且十分重要的。它促进、支撑着我国市场经济的发展，同时也需要满足企业内部的管理。因此，企业对财务会计管理工作一定要重视。严格按照我国的相关要求和规范进行企业制度的制定，并严格按照制度进行管理和执行，将管理落到实处，遵循法律法规，保障企业财务工作的信息公开透明，信息真实、有效。只有这样，才能保证企业的长效发展，杜绝作假的内容和信息，各项财务工作才能正常运行，争取在市场经济中起到模范带头作用，适应我国的社会经济，为我国的经济进一步发展起到促进作用。

二、财务会计规范与税收征纳的差异和相关性

（一）差异

1.收支确认原则存在差异

财务会计规范和税收征纳在收支确认原则方面存在着差异，我国的相关税法明文规定，企业需要根据权责发生制进行相关的工作，处理一些非应税业务和应税业务。而在企业的财务会计工作的方面，通常采用的是收付实现制。因此，这就导致了企业在处理有关确认和开展的工作时会出现差异。在企业的日常财务的实践工作中，很多企业会采取非经营性收支业务的方式来进行确认，以使会计工作简化。

2.费用扣除规定存在差异

财务会计规范与税收征纳在费用扣除规定方面存在的差异主要体现在，在企业的财务会计做账的过程中，一般都是根据我国财政部门的有关规定来进行一些费用的扣除，进行事业支出直接来处理。而相关的税法规定，要求企业在进行扣除费用时，需要按照税法中规定的百分比进行。但是在计算应税所得额时，直接列支的费用，不能够被允许扣除，因此，对于已经扣除了职工福利费用的，医疗基金也不能直接扣除。所以在一些福利、费用的扣除方面，财务会计规范和税收征纳存在差异。

3.资产处理方式存在差异

税法规定，企业在进行资产处理时，需要根据税法的规定来严格执行。而在实际的企业财务工作中，财务会计规范与税收征纳在处理方式的方面有着很大的差异。例如在处理固定资产上，根据税法的规定，在进行折旧、计提、购置、支出时不能够在税前扣除所得税；在无形资产的处理时，税法规定，在受益期内，可以用平均摊销、直线摊销的方式。但是，企业的财务会计规范上，则是恰恰相反的，固定资产可以在税前进行扣除的处理，无形资产可以直接计入“事业支出”等。

（二）相关性

1.整体目标的一致性

企业的财务会计规范，需要对企业的财务情况以及整体的经营状况和盈利情况，公开公正地展现出来，将有效的信息传递给企业的管理人员、投资人、相关的政府部门等，使他们能够根据这些准确的信息做出正确的决策和判断，从而使企业能够更好地发展、获取更多的盈利，有利于企业提高经济效应、保证持续长远的发展。税收征纳，主要是通过税收的方式，由国家采取一定的措施，借由对国民进行税收的行为来补给国家的财政，使国家能够更好地开展民生工作，使国家和社会稳步的发展，是真正的取之于民用之于民。因此，在整体目标上，财务会计规范与税收征纳在整体的目标上是一致的。

2.相互依存

企业的财务会计规范为税收征纳提供了前提，如果没有财务会计规范，税收征纳将不能够有效地进行。只有规范企业的财务会计工作，才能为税收征纳提供条件，税收征纳才有可能继续顺利地进行。进行会计财务核算的过程时，税务方面的核算业务也需要遵循税法的相关规定，因此，财务会计与税收征纳这二者之间是相互依存的。

3.调整范围的交叉性

企业的财务会计规范和税收征纳，分别有他们各自的调整范围，但同时他们也具有一定的交叉性。纳税人是作为纳税的主体，同时在会计规范工作中也是具有主体作用和地位，在很多财务工作中，很多相关制度具有通用性，而且，在具体的财务会计规范过程中，很多时候不仅要根据财务会计的相关规范来开展工作，也要在一定程度上将税法的相关标准和准则考虑进去，因此，他们两者在调整范围上具有一定的交叉性。

三、财务会计规范与税收征纳之间的相互影响

（一）税法对企业财务会计规范的影响

在我国，有一部分企业财务规范的制定与国家所制定的财务会计的相关法律法规具有一定的差异性