高等学校内部控制体系构建研究.docx

高等学校内部控制体系构建研究—基于AHP-FCE算法原理

引言

高等学校是国家人才培养、科学研究与文化传承的重要阵地，承担着推动社会发展和科技进步的重要角色。当前，我国的教育事业获得了长足的发展。高等学校在规模上不断扩大，在机制建设上不断完善。政府逐年增加高等教育的资金投入，高校财务资金管理规模日益增大，伴随而来的是高校财务管理风险的增加，如何提高高校财务管理水平，建立既能满足外部监管需求，又能提高内部管理水平的财务内部控制体系，是目前亟须解决的问题。在“硬件”方面有新校区的建设、实验室的投入、高端设备采购等，“软件”方面有学科建设、人才培养、科技创新等。高校在高质量内涵发展的同时也伴随着诸多“隐患”，不少学者和高校领导落马，“工欲善其事，必先利其器”，建立健全相关制度，充分发挥制度的作用。

2012年，我国财政部发布《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号），要求行政事业单位从2014年1月1日开始启动行政事业单位内部控制建设工作。2016年，教育部办公厅发布了《教育部直属高校经济活动内部版控制指南（实行）》，对教育部所属高校内部控制体系的建设进行了详细指导与管理。2020年，《中华人民共和国预算法实施条例》国务院令第729号修订，《条例》首次在国家行政法规层面提出内部控制。以上各项规范、制度的相继出台，表明了我国的内部控制建设和报告制度不断趋于法制化、常态化。内部控制在高等学校运行管理过程中虽然取得了一些成效，但内部控制的深度和广度还有一定的局限性，因此，构建高等学校内部控制评价体系，提出优化方案，对于保障高等学校实现可持续发展具有重要的理论价值和实践意义。

一、高等学校内部控制相关概念

教育部办公厅出台的《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》（教财厅〔2016〕2号），对高校内部控制进行了明确的定义，“高校内部控制是指学校为实现办学目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。高校内部控制的目标主要包括：保证学校经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高资源配置和使用效益。”对教育部直属高校预决算管理、资产管理、债务管理等15个方面的经济活动的内控作了指导性要求。

二、基于AHP-FCE算法的高校内部控制建设指标体系

（一）AHP算法原理

Analyticalhierarchyprocess（AHP），即层次分析法，是由美国学者T.L.Saaty首次提出的。AHP基于人们通常会做出的假设，该方法由于其容易构建、适用性广、实用性强的特点，在社会、经济、管理、行为决策等许多方面都得到广泛应用。AHP是通过定量和定性分析相结合方法，对于多目标、多层次、多选择的问题进行科学分析的决策方法。层次分析法能够有效分析目标准则方案体系层次间的非序列关系，将复杂的问题清晰化，有效地服务于决策者的判断和比较，以便于对各种方案做出正确的选择。

通过植入AHP算法的计算机软件，首先，构建层次结构模型，一般分为目标层即要分析解决的问题、准则层即实现目标时需要考虑的限制条件、方案层即为实现目标而提供的具体解决方案。其次，构建判断矩阵，将选取的指标两两对比，依据重要程度进行打分。再次，计算判断矩阵的特征向量。最后，检验判断矩阵的一致性。以上过程均可以通过相关计算机软件实现。

（二）FCE算法原理

Fuzzycomprehensiveevaluation（FCE），即模糊综合评价法是一种基于模糊数学的综合评价方法。FCE通过运用模糊数学的相关理论，即运用模糊综合评价的方法对受到多种因素影响的事物或对象做出一个综合的评价结果。由于这种评价方法具有适用性强、结果清晰等特点，可以把定性评价转化为定量评价，目前被广泛地应用于解决模糊的、难以量化的、非确定性的问题。

通过运用植入FCE算法的计算机软件，首先，构建模糊综合评价指标体系模型。模糊综合评价指标体系是进行综合评价的基础，应选择适宜的评价指标，这关系到综合评价结果的准确性。进行评价指标的构建应参考相关行业资料、相关的法律法规和政策制度。其次，构建权重向量。通过AHP层次分析法构建好权重向量，确定各指标的权重具体数值。再次，构建隶属矩阵。建立适合的隶属函数，从而构建好隶属矩阵。最后，采用适合的合成因子对隶属矩阵和权重进行合成，并对结果向量进行解释。

（三）AHP-FCE评价模型建立

调查问卷根据层次分析法（AHP）的形式设计。调查问卷的设计目标在于确定“高等学校内部控制体系”各影响因素之间相对权重。具体的做法是在同一个层次对选定的影响因素重要性进行两两比较。衡量尺度一般划分为9个等级，其中表示绝对重要、十分重要、比较重要、稍微重要、同样重要对应的数值分别为9，7，5，3，1；8，6，4，2表示重要程度介