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第三篇公共财政理论第9章税收原理制作:2007.10第1节政府征税的正当理由第2节税收分类第3节税收原则第4节税收对资源配置的影响第5节税负转嫁与归宿重点问题政府征税的正当理由是什么？税收如何分类？政府征税应遵循哪些基本原则？税收如何影响资源配置？税负转嫁与归宿主要取决于哪些因素？政府征税的正当理由公共物品的成本分摊与搭便车税收的作用是双重的。首先，通过征税，政府得以将公共物品的成本成功地分配到数目庞大的受益者身上；其次，防范公共物品的搭便车（free-ridding）行为。公民社会的征税公民之所以必须履行纳税义务，是因为他们享受了获得政府提供的公共服务的权利；另一方面，公民之所赋予政府以征税的权利，乃是因为政府必须履行向公民提供公共服务的义务。拉弗曲线:税率越高越好吗？收入T0T1T2税率税收分类直接税与间接税所得税、销售税、财产税、资源税以及行为课税从价税与从量税中央税、地方税与共享税税收原则公平原则经济效率原则税务行政原则收入弹性原则法治原则公平原则经济学家就“税收公平”问题区分了两个重要概念：能力公平和受益公平；其中，能力公平可进一步区分为横向公平与纵向公平。经济效率原则要求政府征税尽可能不去干扰人们在市场导向基础上做出的抉择，也就是要求有某种“中性税”以避免扭曲抉择而导致福利(效率)净损失。替代效应(substitutioneffects)税收通过改变相对价格从而改变纳税人的经济抉择，称替代效应。超额负担(excessburden)假如经济体系原本是有效率的，税收的这些替代效应会降低经济活动的效率，由此造成的社会福利损失通常称为税收的“超额负担”。矫正税(correctivetax)如果经济体系原本就存在低效率（市场失灵），情况就不一样了：对经济效率的考虑意味着需要政府应用税收工具弥补市场失灵，矫正经济活动的低效率，这类税收被称为“矫正税”。税务行政原则税务行政原则强调好的税制必须与政府的税务行政能力相适应，必须有助于降低税务成本和纳税成本。收入弹性原则收入弹性是指税收增长相对于税基增长的敏感性。法治原则政府征税必须建立在法治原则的基础上。法治原则是所有其他税收原则的前提和基础。税收对资源配置的影响收入效应与替代效应税收与经济抉择税收的超额负担价格StS△C△P数量
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