M公司内部控制存在的问题与对策 .pdfVIP

M公司内部控制存在的问题与对策

0前言

0.1研究的背景与意义

内部控制有着悠久的历史，其内容的丰富和发展，则是基于规模日益庞大的

企业对内加强管理，对外满足社会需要以及理论研究的不断深入。至今，内部控

制理论的发展经过了四个历程，即本世纪40年代前的内部牵制，40年代末至

70年代的内部控制制度，70年代至90年代初的内部控制结构，及90年代开始

的内部控制综合框架。

良好的内部控制旨在达到下列目标，借以发挥其相应的作用：保护资产的安

全完整，以防止出现舞弊性错误；保证会计记录正确可靠；及时提供可靠的财务

信息，以满足企业管理人员和外部利益关系人决策需要；保证增加盈利和减少不

必要的开支；规避风险；防错防弊，避免或减少因错误和不正常现象造成损失；

保证授权职责明确并被认真履行；保证管理当局履行其法律责任；降低审计费用。

0.2本文的思路与结构

第一部分为前言：简要概述了企内部控制的研究背景和意义

第二部分为正文：首先对内部控制制度的概念和要素进行了简单的介绍；然

后就M公司的情况进行具体的分析，概述了该公司的组织结构和内控过程存在的

诸多问题以及这些问题产生的原因；最后对导致M公司内部控制问题产生的原因

进行分析，提出了完善其内控制度的对策。

第三部分为结束语：即对全文进行总结与论述。

1内部控制的概述

1.1内部控制的概念

1.1.1内部控制的含义

内部控制是指企业为了实现经营目标，保护资产的安全与完整，保证会计资

料的正确性和可靠性，确保企业贯彻执行其经营方针，保证经营活动的高效率高

效果地进行而在单位内部实施自我调整、管理规划、控制和评价的一系列方法和

措施。它是企业管理层和全体员工共同实施的旨在达到控制目标的过程。

1.1.2内部控制要素

我国的审计准则指出内部控制要素是指内部控制制度的构成。内部控制的构

成，归根结底是由基本要素组成的，这些要素包括控制环境、监控、控制活动、

信息与沟通、风险评估等五个相互联系的要素。这些要素及其构成方式，最终决

定着内部控制的内容与形式。

a.控制环境，控制环境包括企业纪律和企业文化，是其它内部控制构成要素

的基础。

b.监控，监控是指由合适的人员，在适当及时的情况下，评估内部控制的设

计和运作的过程。

c.控制活动，控制活动是确保管理层辩识风险，继之应针对这种风险的指令

得以贯彻执行的政策及程序，

d.信息与沟通，企业的决策层和员工之间必须架设良好的沟通桥梁，做到上

传下达，同时对投资者、顾客、供应商和政府机关等做好有效的沟通。

e.风险评估，企业必须制定目标来评估来自其内部和外部的各种风险。

1.2内部控制的作用

1.2.1保证会计信息的可靠性并为审计的实施提供前提

企业决策层为了更有效地经营管理企业，就必须实时掌握大量信息，以确保

决策的正确性，并可以通过控制手段来提高所获信息的准确性和真实性。因此，

建立内部控制系统极有利于提高会计信息的正确性和可靠性。

实施审计监督必须以真实的可靠的会计信息为依托，对发生的经济业务进行

审查，揭露账务过程和管理中的弊端，评价经济责任以及经济效益。建立完善的

内部控制制度，才能保证信息资料的真实性和准确性，才能为审计工作提供良好

的前提条件。总之，完备的的内部控制体系可以有效地预防发生各项资源的浪费

和错弊，提高生产经营和管理过程中的资源的利用效率，降低企业成本费用。

1.2.2促进企业工作效率和经营目标的实现

内部控制系统通过明确的职责分工，其包含的制度及其规划贯穿于企业经营

管理的方方面面当中，涉及到企业生产经营的各个环节，企业通过内部控制，可

以有效地将各个部门进行连接，不断提升工作效率，从而保证企业经营目标的顺

利实现。可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差，纠正

失误和弊端，保证实现单位的经营目标。

1.2.3保护企业财产的安全完整

内部控制可以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产

物资的采购、验收入库、仓储保管、生产领用、销售等活动进行控制、监督、防

止盗窃、滥用、毁坏等不合理行为，保证财产物资的安全性和完整性。

2M公司内部控制的问题及成因分析

2.1公司概况

2.1.1公司简介

M公司是一家以开发、研制、生产高新技术电子产品的企业，成立于1996

年，拥有30000平米的生产基地、,引入台湾总部先进的运营模式,主要