高教社2024丁增稳中级会计实务教学课件完整版.pptx

中级会计实务;中级会计实务;项目一金融资产的核算;;任务一认知金融资产;一、金融资产的内容

金融资产，是指企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列条件之一的资产：

1．从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利；

2．与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利；

3．将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将收到可变数量的自身权益工具；

4．将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同。;二、金融资产的分类

企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，对金融资产进行合理的分类。金融资产一般划分为三类：

（1）以摊余成本计量的金融资产；

（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；

（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

上述分类一经确定，不应随意变更。;三、长期金融资产的计量

（一）金融资产的初始计量

企业初始确认长期金融资产，应当按照公允价值计量。

对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用计入当期损益；

对于其他类金融资产，相关交易费用计入初始确认金额。;三、长期金融资产的计量

（二）金融资产的后续计量

企业应当对不同类别的金融资产，分别以摊余成本、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益或以公允价值计量且其变动计入当期损益进行后续计量。

这一点将在后续内容中分别不同类别详尽阐述。;任务二债权投资的核算;一、债权投资的计量;一、债权投资的计量;一、债权投资的计量;一、债权投资的计量;一、债权投资的计量;二、账户设置;三、债权投资的会计处理;三、债权投资的会计处理;三、债权投资的会计处理;三、债权投资的会计处理;三、债权投资的会计处理;【工作实例1-1】2023年1月1日，青山公司支付价款208万元（含交易费用），从活跃市场上购入绿水公司5年期公司债券，面值200万元，票面利率5%，按年支付利息，本金最后一次支付。青山公司将该债券划分为债权投资核算。购买时，银行同期市场利率为4%。根据资料，任务处理如下??;【工作实例1-1】2023年1月1日，青山公司支付价款208万元（含交易费用），从活跃市场上购入绿水公司5年期公司债券，面值200万元，票面利率5%，按年支付利息，本金最后一次支付。青山公司将该债券划分为债权投资核算。购买时，银行同期市场利率为4%。根据资料，任务处理如下：;【工作实例1-1】2023年1月1日，青山公司支付价款208万元（含交易费用），从活跃市场上购入绿水公司5年期公司债券，面值200万元，票面利率5%，按年支付利息，本金最后一次支付。青山公司将该债券划分为债权投资核算。购买时，银行同期市场利率为4%。根据资料，任务处理如下：;任务三其他债权投资的核算;任务三其他债权投资的核算;任务三其他债权投资的核算;任务三其他债权投资的核算;任务三其他债权投资的核算;任务三其他债权投资的核算;二、账户设置;三、其他债权投资的会计处理;三、其他债权投资的会计处理;三、其他债权投资的会计处理;三、其他债权投资的会计处理;【工作实例1-2】2023年1月1日从二级市场上购入甲公司发行的5年期、面值125万元、票面利率为4.72%的公司债券，于每年年末支付本年度债券利息59000元，本金到期一次性偿还。初始确认时，企业将其划分为其他债权投资。

（2）2023年12月31日，甲公司债券的公允价值为120万元（不含利息）。

（3）2024年12月31日，甲公司债券的公允价值为130万元（不含利息）。

（4）2025年12月31日，甲公司债券的公允价值为125万元（不含利息）。

（5）2026年12月31日，甲公司债券的公允价值为120万元（不含利息）。

（6）2023年1月18日全部出售，取得价款126万元。;每期期末计算确认利息收入及公允价值变动时：;①2023年1月1日，购入债券时：

借：其他债权投资——成本 1250000

贷：银行存款 1000000

其他债权投资——利息调整250000;②2023年12月31日，确认利息收入时：

借：应收利息 59000

其他债权投资——利息调整41000

贷：投资收益