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火力发电企业纳税筹划现状及优化措施探讨

在国民经济发展中，电力行业发挥着非常重要的作用，在当前国家大力发展新能源的背景下，使得火力发电企业面临着较大的挑战，如何降低经营成本、提升经济效益，提升企业竞争力显得尤为重要，本文从税收筹划角度，提出一些优化策略，以期达到降本增效的目的。

一、税收筹划在火力发电企业中的作用

税收筹划在火力发电企业中的运用，将有利于企业进行正确的投资、生产经营决策，可以获得延期纳税的好处，有利于减少企业自身的偷、骗税等税收违法行为，强化纳税意识，减少或避免税务处罚，降低经营风险，有利于实现企业合理避税、增加企业可支配收入、提高企业的竞争力等。

二、火力发电企业税收筹划现状

税收筹划是近年来才兴起的一门专业，其在火力发电企业中的运用相对较晚，普遍存在对其重要性认识不足的情况。主要表现在：

（一）税收筹划意识薄弱

长期以来，火力发电企业较为重视生产，而轻管理，在财务管理中又重视资产管理、预算管理、资金管理等，而忽视税务管理，对税收筹划的意识普遍较为薄弱，很多企业只关注日常的账务处理，出具财务报表，完成生产考核指标，降低企业支出等，很少去关注如何通过税收筹划去降低企业整体税负，增加企业的价值。比如多数火力发电企业对固定资产的折旧计提，仍然沿用一成不变的直线法，政策可能几十年都不变，很少考虑设备涨价等因素，也没有考虑技术升级，资产折旧计提是否应该采用更合适的方法，比如采用双倍余额递减法、年数总和法去加速计提折旧，也忽视了对固定资产计提减值准备的重要性，当企业因多种因素变化，部分固定资产的经济价值丧失，其减值在客观上已经发生，却不计提减值准备，会造成虚增资产和企业利润，增加税收支出，影响了企业的长期盈利能力。

（二）缺乏税收筹划的整体观

税收筹划的目的在于整体降低企业税负，然而现实中火力发电企业很少从企业长远角度去考虑，并结合国家的税收法律政策和市场形势等去合理规划，进而从整体上降低税负成本，企业通常局限于降低某一时期税负或者局限于降低个别税负上，很少考虑企业整体税负情况。在税收筹划方案制定过程中，有时可能为了减少某种税收支出，而增加企业经营风险等，比如不断增加企业负债，造成资产负债率超出合理标准范围，虽然负债利息能达到抵税效果，但是较高的资产负债率也会给企业带来很大经营风险。

（三）缺乏专业人才

最近几年，税收相关法律法规、政策变化较大，“营改增”、新冠肺炎疫情推出相关优惠政策层出不穷，给我们财会人员的学习带来较大挑战，一方面企业人员可能疏于学习，很少对相关税收法规进行充分研究，更不谈运用到工作中了，另一方面，在火力发电企业当中也缺乏专门的税收筹划管理人才，这类人才既要懂财务知识又要精通税收相关法律、规章等规定，并要融会贯通，充分地运用到实际工作中，然而现实中企业通常只配备开具发票及报税人员，很少配备税收筹划专业人员。

三、火力发电企业税收筹划具体措施

火力发电企业税收筹划，为了能达到有效降低企业税负目的，日常工作中，可以通过不断的学习、研究税收法律法规等，结合企业特性，梳理出涉税事项，包括购销业务、融资业务、投资业务等，在合乎法律规定的前提下，开展税收筹划。

（一）充分利用税收相关政策

税收筹划工作，要求人员具备较强的专业素质，具备扎实的理论根基，并能适应税收法律法规等不断变化的情况，根据企业的涉税事项，制订筹划方案。可以运用的相关政策有：

政策一：税法规定企业购置环保专用设备并实际投入使用，该环保设备投资额的10%可以抵减企业当年的应纳所得税额，当年不足抵减的，可以在以后5个纳税年度中结转抵扣。

由于近年来国家对环保要求越来越严，火力发电企业也需购置相应的环保专用设备，企业应充分运用相关政策，购置优惠目录中列明的环保专用设备，可享受设备投资额的10%在应纳税额中扣除，同时要及时申报，避免因不及时等原因而错失优惠政策的享受。

政策二：税法规定企业在对外提供资源综合利用劳务时，可享受增值税即征即退的优惠政策。

一些火力发电厂在发电的同时还对外提供资源综合利用劳务，比如对自来水厂等产生的污泥进行污泥处置，掺杂污泥到发电锅炉中燃烧消耗，此项处置劳务即可享受增值税即征即退70%的优惠政策，充分运用相关政策，一方面可以增加其他业务收入，另一方面也能达到减税降负的目的。

政策三：土地价款应并入房产原值计征房产税，避免因未计入，而追加罚款或滞纳金。有些财务人员未能充分把握税收相关政策，试图把土地单独计价，不计入房产原值计征房产税，自认为减少缴纳了房产税，殊不知这种方式不仅没有少纳税，还将面临税务机关高昂的滞纳金。纳税筹划是要在正确理解税收相关法律法规的基础上进行，而不能想当然地认为，以防适得其反，造成偷税漏税的嫌疑。针对宗地容积率小于0.5的情况，应以房产建筑面积的两倍作为占地面积计算土地价款缴纳房产税，避免仅按实际占地面积