《税法》课程讲义.pdfVIP

同学们,大家好！

欢送来到串讲的现场,距离2002注册会计师的考试短短不到20天的时间,通过以前的精讲班还有串讲班,特

别是大家对税法教材自己的温习,以及消化,相信大局部同学已经做好了充分的准备,今天我们来进行的串讲,主

要是对课程的重点、难点进行提炼和压缩,希望能够通过串讲对大家的学习有所帮助。

在前面的精讲当中,已经向大家介绍了今年税法教材从总的结构上变化不大,还是三大局部18章,但是从考

试的特点来讲,覆盖面到达100%,也就是说章章有题,但是侧重点不一样。

因此在前面的学习当中,已经向大家交代了18章在考试当中所占的份量、以及占的重点程度,我们３今天主

要针对第一层次重点,也就是增值税,三个所得税,以及征管法,以及第二层次的重点,也就是消费税、营业税,关

税,8章内容,进行重点的介绍,介于时间的关系,我们对其它的属于第三层次的税种只是点到为止。

下面开始串讲的内容。

第一章税法概论

题型客观题,分数不到3分的内容,大家主要把握三个作为熟悉的要点。

一、税法的组成要素

二、税法体系的分类以及税法体系的组成

三、税收管理体制

第二章增值税法

四个大问题：

一、增值税的征税范围

二、增值税的应纳税额计算

包括一般纳税人和小规模纳税人的计算,以及对进口货物的计算

三、对进口货出口退税的根本政策以及退税的管理

四、增值税专用发票

大家掌握有关专用发票当中的一些要点问题。

下面对增值税的问题进行介绍：

增值税是以增值额为征税对象,征收的一种流转税,增值额在现实生活当中,是用一种间接的方法来确定的,

对于本环节销售货物以及提给予税劳务计算的增值税,是一个整体税负,扣除上一环节在外购货物以及委托加工

过程当中已征收获的增值税,用税额之差来计算本环节应该交纳的增值税,在增值税的根本原理,清楚的基础上,

增值税是逐环节征税,逐环节扣税的,一种实际操作方法。

增值税里面的主要几个问题：

一、征税范围

（一）销售或者进口的货物

（二）提供的加工、修理修配劳务

要对劳务的范围特别清楚,增值税的劳务是针对加工修理修配的货物来进行征收的,而这些劳务以外的劳务,

叫增值税的非应税劳务,实际上也就是营业税的劳务,在把握住增值税征税范围的根本规定,根本基础上,增值税

征税范围还有一些特殊的内容,比方说特殊工程作为客观题。

注意：教材32页这四个工程多数都不是交增值税的行业,但是发生了增值税所规定的征税范围里面的行为,

也要交增值税。

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另外,对于视同销售和混合销售,兼营非应税劳务三种需要大家熟练的掌握,并且要全面的灵活的运用,对于

八种视同销售货物行为,在把握的时候,第一和第二要联系起来学习。

（1）货物交付他们代销,在代销行为当中委托方的责任,在收到代销清单的时候,视同销售；

（2）销售代销货物；代销当中购货方的行为,作为代销行为当中委托方和受托方都发生了增值税的纳税义

务,同时作为受托方所收取的代理报酬还属于营业税的税收范围；

三个视同销售的行为主要看在题目当中,有没有总分机构。另外是不是在同一县市,如果总分机构不在同一

个县市,那这个时候进行货物移送的时候视同销售。

对第4和第8种视同销售行为,在学习的时候一定把它的联系和区别加以区分,作为4、8项,在视同销售交

增值税的时候,都没有货款的结算行为。税法规定也要交增值税,如何来确定计税的销售额,应该有售价按售价,

无售价按组价,总而言之不能以本钱价来计算视同销售的销售额。

同时对视同销售的货物在本环节计算征收的增值税,由此它所涉及的购进货物和应税劳务的进项税额,符合

规定是准予抵扣的。同时还要考虑到相关章节之间的联系。

视同销售4、8项在交纳增值税的同时,还要交纳企业所得税,而企业所得税的计税依据也就是所得额是以视

同销售的销售额减去视同销售货物转出的本钱之间的差额,来调增应纳税所得额。

在视同销售4、8项当中,有非应税的,对于投资的分配,集体福利,个人消费以及无偿的赠送,但它们之间也

有区别,比方说将购置的货物用于不同的用途,它的处理是有所不一样的,将购置的货