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《中国税制》

课后练习题及模拟题参考答案

第一章税收制度概述

第一部分课后练习题参考答案

1．按课税对象性质，税收如何分类？

答:以课税对象的属性为标准，税收可分为商品劳务税、所得税、资源税、财产税、特

定目的税和行为税等税类。

商品劳务税是指以各种商品劳务作为课税对象的各税种的集合。这类税种的税额一般是

企业经营成本或商品劳务价格的组成部分，与企业盈利与否没有关系。纳税人只要取得销售

收入（或营业收入）就要纳税，我国现行增值税、消费税、营业税、关税均属于这一税收类

别。

所得税是指以纳税人各项纯所得或利润额作为课税对象的一类税。其基本立法精神是，

有所得者征，无所得者不征，所得多者多征，所得少者少征，因而具有较强的经济适应性，

较好地体现了量能负担、公平税负的税收原则。不过，这类税收的征收管理成本相对商品劳

务税要高，而且，收入的稳定性相对也较差。我国现行所得税包括企业所得税和个人所得税。

资源税是指以自然资源为课税对象的一类税。它包括对资源普遍课征的一般资源税和对

资源级差收入课征的级差资源税。开征资源税不仅可以为国家增加财政收入，而且有利于促

使资源合理开采，鼓励企业公平竞争。目前，我国对资源课税的税种主要有资源税、土地使

用税和土地增值税。

财产税是指以各种财产，如房屋、土地、交通工具、遗产等为课税对象的一类税，如我

国现行税制中的房产税、车船税等税种。课征财产税不仅能增加财政收入，而且能调节财产

所有人的收入，缩小贫富差距。

特定目的税是国家在一定时期内为实现某种特定目的而开征的一类税收。这类税种的课

征有的是以取得财政收入为主要目的，有的则主要是为了限制某种行为。我国现行的特定目

的税主要有城市维护建设税（含教育费附加）、耕地占用税和烟叶税。

行为税是国家为了对某些特定行为进行限制或开辟某些财源而课征的一类税收。这类税

课税对象灵活、收入稳定性差、征收管理难度大、调节及时。我国现行的行为税主要有印花

税和契税。

2．税制结构有哪些主要的模式类型？

答：当今世界各国主要存在三大税制结构模式，即以所得税为主体，以流转税为主体，

以所得税和流转税为双主体。

（1）以所得税为主体的税制结构

在以所得税为主体的税制结构中，个人所得税和社会保障税普遍征收并占据主导地位，

法人（企业）所得税也是重要税种。通过所得税所筹集的税收收入占全部税收的主要部分，

对社会经济的调节主要通过所得税来实现，同时辅之以选择性商品税、关税和财产税等，以

起到弥补所得税功能欠缺的作用。以所得税为主体的税制结构在实现税收公平目标上占有优

势。当然，其纵向公平原则的贯彻会影响到经济效率，即在公平和效率目标上存在矛盾。矛

盾的关节点在于税率结构如何选择。同时，这一税制结构的聚财功能也较强。

（2）以流转税为主体的税制结构

在以流转税为主体的税制结构中，增值税或周转税、一般营业税、销售税、货物税、消

费税、关税等税种作为国家税收收入的主要筹集方式，其税额占税收收入总额比重最大，并

对社会经济生活起主要调节作用。而所得税、财产税、行为税作为辅助税起到弥补商品税功

能欠缺的作用。以流转税为主体的税制结构在实现财政收入目标上具有突出的优点，在促进

微观经济效率的提高上也具有重要的作用，但在税收公平原则贯彻上具有一定的缺陷。

（3）以流转税和所得税为双主体的税制结构

是指在整个税制体系中，流转税和所得数所占比重接近，在组织财政收入和调节经济方

面共同起着主导作用。这一税制模式可以发挥两类主体税的综合优势，互补各自的缺陷。在

财政收入上充分利用流转税刚性收入特点和所得税的弹性收入特点实现互补；在调节经济方

面同时发挥流转税对弥补市场资源配置和所得税在促进经济稳定方面的调节作用；在公平收

入分配方面，能够同时运用所得税累进税率的基础调节和流转税差别比例税率的补充调节作

用，从而适应市场经济发展对税制结构模式的要求。

3．简述我国现行的税制体系

我国现行的税制体系是以流转税为主体税种，其它税类为辅助税种的复合税制体系。税

制体系中的18个税种按其性质和作用大致分为五类：

（1）流转税类。包括增值税、消费税、营业税和关税。主要在生产、流通或者服务业

中发挥调节作用。

（2）所得