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山东热电公司会计政策

第一章总则

第一条目的：为规范山东热电公司（以下简称“公司”）会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，加强公司会计工作，维护总公司和债权人的合法权益。根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家其他相关法律法规，结合公司业务特点，制定本会计政策。

第二条适用范围：适用于山东热电公司及。

第三条术语和定义：会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采用的具体会计处理方法。

第二章管理职责与权限

第四条财务部

（一）负责执行公司会计政策。

（二）负责金融资产和金融负债的核算

（三）负责应收款项减值损失核算

（四）负责存货的核算

（五）负责固定资产核算

（六）负责在建工程资金核算

（七）负责借款费用的核算

（八）负责无形资产计价和核算

第三章管理内容与要求

第五条公司按照《企业会计准则》的规定进行日常的会计核算和会计报表的编制。

第六条公司以人民币为记账本位币。

第七条公司会计年度自公历每年1月1日起至12月31日止。

第八条公司会计核算以权责发生制为基础，采用借贷记账法记账。公司在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表时，按照企业会计准则规定的计量属性进行计量。主要会计计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。公司在对会计要素进行计量时，一般采用历史成本，当能够保证取得并可靠计量会计要素的金额时，采用公允价值，重置成本、可变现净值或现值。

第四章主要会计政策

第九条公司合并会计报表按照《企业会计准则第33号—合并财务报表》（以下简称合并合并财务报表准则）规定，合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。

第十条公司在编制现金流量表时所确定的现金等价物，是指公司持有的年限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

第十一条金融资产和金融负债的核算方法

（一）金融资产的分类、确认和计量

金融资产在初始确认时应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征划分为以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。以常规方式买卖金融资产，按交易日进行会计确认和终止确认。

1.以摊余成本计量的金融资产

是指管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，且在特定日期产生的合同现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的金融资产。

以摊余成本计量的金融资产采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。

实际利率法是指按照金融资产或金融负债的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法。实际利率是指将金融资产或金融负债在预计存续期的估计未来现金流量折现为该金融资产账面余额（不考虑减值）或该金融负债摊余成本所使用的利率。

2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

是指管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，且在特定日期产生的合同现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的金融资产。另外，对于非交易性的权益工具投资，一般不符合本金加利息的合同现金流量特征，可以将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动所产生的利得或损失，除减值损失或利得和汇兑损益外，均应当计入其他综合收益，直至该金融资产终止确认或被重分类。但是，采用实际利率法计算的该金融资产的利息应当计入当期损益。该类金融资产计入各期损益的金额应当与视同其一直按摊余成本计量而计入各期损益的金额相等。该类金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入当期损益。

对于指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，除了获得的股利（属于投资成本收回部分的除外）计入当期损益外，其他相关的利得和损失（包括汇兑损益）均应计入其他综合收益，且后续不得转入当期损益。当其终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益。

3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

除上述两类金融资产外，其他金融资产应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失以及与该类金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。

（二）金融资产转移的确认依据和计量方法

金融资产转移，是指企业（转出方）将金融资产（或其现金流