2021年度个人所得税综合所得汇算清缴培训课件.pptx

2021年度个人所得税综合所得年度汇算清缴

01综合所得汇算清缴

02/专项附加扣除介绍

03申报操作介绍(个税APP)

①+

综合所得汇算清缴

0

0

0

1.1

什么是年度汇算

综合所得个人所得税汇算清缴

在平时预缴的基础上“查遗补漏、汇总收支、按年算账、多退少补”

—“汇”收支居民个人自行汇总一个纳税年度内取得的综合所得、支出等情况

依法计算本年度应纳税额，减除已预缴税额，确定该

2“算”总账纳税年度应补税额或者应退税额

“清”税款自行办理纳税申报，结清税款

缴退税多退少补

/年度汇算具体计算公式

2021年度汇算应退或应补税额=

[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠)×税率-速算扣除数]-2021年已预缴税额

级数

应纳税所得额

税率(%

)速算扣除数

1

不超过36000元的

3

0

2

超过36000元至144000元的

10

2520

3

超过144000元至300000元的

超过300000元至420000元的

20

16920

4

25

31920

5

超过420000元至660000元的

超过660000元至960000元的

30

52920

6

35

85920

7

超过960000元的

45

181920

综合所得类型

收入额的计算

工资、薪金所得

全部工资薪金税前收入

劳务报酬所得

全部劳务报酬税前收入×(1-20%)

特许权使用费所得

全部特许权使用费税前收入×(1-20%)

稿酬所得

全部稿酬税前收入×(1-20%)×70%

居民个人

个人所得税法第一条

在中国境内有住所，或者无住

所而在一个纳税年度内在中国境内

居住满183天的个人。

也就是说，只有居民个人，才需要

办理年度汇算。

年度

2021年度汇算，汇算的是2021年1

月1日至12月31日期间实际取得的所得。

·年度汇算的范围和内容

·仅指目前纳入综合所得范围的工资薪金、

·劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得。

不包括：

1.经营所得、利息股息红利所得、财产转让·所得、财产租赁所得、偶然所得。

2.不并入综合所得的项目，如解除劳动合同、提前退休、内部退养等一次补偿收入。

3.纳税人选择不并入综合所得的全年一次性·奖金。

·纳税人年度汇算时，也可重新选择将预扣

预缴环节单独计税的一次性奖金并入综合所得汇算。

需要说明的事项

1.2

为什么要进行年度汇算

01年度汇算可以更加精准、

全面落实各项税前扣除和税收

优惠政策，更好保障纳税人的

权益。

有的纳税人由于工作繁忙，可享受的税前扣除项目在平时没来得及享受；

大病医疗支出等扣除，只有年度结束才知道确切金额

02年度汇算，能准确计算纳税人综合所得全年应该实际缴纳的个人所得税，多退少补。

实践中，很难让所有人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致。

为什么要进行年度汇算

1.3

什么时间办理年度汇算

2021年度汇算时间：2022年3月1日至6月30日

在中国境内无住所的纳税人在此期限前离境的，可以在离境前办理年度汇算。

一般规定

特殊规定

什么时间办理年度汇算

1.4

哪些人符合豁免政策

纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的

纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的

纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的

财政部税务总局公告2019年第94号：

居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外。

纳税人在年度内已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，

哪些人享受免申报

1.5

哪些人需要办理年度汇算

·年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣率高于综合所

得年适用税率

·预缴税款时，未申报扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠，以及未申报享受或未足额

享受综合所得税收优惠等情形

取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴

税额小于年度应纳税额等情形

哪些人需要办理年度汇算

·2021年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税

1

2021年度已

预缴税额大

于年度应纳

税额且申请

退税的

2021年度综合所得收入

且需要补税

金额超过400

元的

1

2

2

3

1.6

申报信息及资料留存

·提交资料

·一般情况下，只需要报送年度汇算