人工成本在财务与人资中的异同.pdf

人工成本在财务与人资中的异同

系主任温馨提醒，今天这个案例是你提供的哦。啥时候提供的，

我真心记不清楚了，但还是想写一写自己对人工成本的认知。

一、财务对人工成本的管控

人工成本可以说贯穿了人力资源管理的各个环节，根据人资管理

的特点，人工成本可以分为招募成本、培训成本、使用成本和离职成

本。

人工成本的构成，从人工预算表看更直观，只是财务的分类不像

人资按模块，而是按部门或项目来分类，核心在于使用成本，具体指

对人力资源的维持、使用、调剂所产生的费用，包括工资与福利等内

容。

按现行企业财务会计制度，涉及人工成本的项目共49项，在制作

年度人工成本分析模型之前，财务会采集49项相关数据制作一个《人

工成本数据采集表》，然后生成人工成本分析模型，最终形成年度人

工成本分析报告。在采集相关数据时，会根据需求决定是采集预提数

还是实际发生数，准确掌握这一点是十分重要的。

对于数据的界定、统计等，在会计制度与会计准则中都有详细规

定，一般会在财务决算中填报。同时，财务决算报表里，也有相应的

《人工成本表》。财务报表会在季报中反映去年同期数与增减率情况，

月报中更多的是环比，与上月数对比。

财务报表反映了增减率，但核心还在于财务报表分析。财务报表

分析会对人工成本的增减情况有一个很客观的说明。

财务习惯将人工成本分为直接人工与间接或辅助人工。直接人工

指直接参与产品生产的工人工资，不包括车间管理人员、间接或辅助

生产工人工资。通过人工成本占总成本的比例，以及各种成本所占比

例，分析各种人力成本指标。

财务虽然不看人员编制，但通过控制各种费用（如生产费用、管

理费用、销售费用等）的增减变化，对数据进行对比分析，让决策者

对人工费用的整体情况做到宏观把控，无论增加还是降低，每个数据

波动都是一个疑问，带着这个疑问结合指标分析，判断重点分析对象，

达到控制人工成本的目的。

对财务人员而言，不管异常出现在哪个方向，主营业务成本和人

工费用必须进行剖析，如果有异常则带着疑问去剖析，如果没有异常

则带着“能否更好”的心态去剖析人工效率指标。最终目标是合理减

少投入增加产出，这些指标让我们看出本年度的人工效率趋势，便于

识别问题点进行明细分析。

二、人资对人工成本的分析

人资对人工成本的认知与财务区别很大：财务主要把人工成本放

在企业总成本的角度去考虑，不局限于人工成本，侧重于人工效率分

析；人资更偏向通过项目（如招聘、培训、离职等）来分析控制人工

成本。

人工成本一词在人力资源管理工作中经常被提及，但在实际工作

中，相关工作开展得并不理想，通常只是对其中一个或几个指标进行

简单的统计，缺乏详尽的分析，更谈不上系统的控制及改善。

这种现状与人力资源管理的发展阶段有关，也与企业的粗放管理

模式有关，还与HR的专业素质有关。

人工成本指标有很多，按其特点可大致分为三类：人工成本总量

指标、人工成本结构性指标、人工成本效益指标。

三、常用的人工成本分析指标

1、劳动分配率

反映劳动投入对企业净产出的影响，又反映企业新创造价值中对

职工分配的份额，是反映劳动投入与净产出关系的指标。

劳动分配率=人工成本/增加值增加值（工业增加值）：指企业在

报告期内以货币表现的工业生产活动的最终成果。有二种计算方法：

生产法，收入法。

2、人事费用率

反映劳动投入占实现价值形态的总产出程度，是反映劳动投入产

出的指标。反映劳动投入占已实现价值形态的总产出的程度。总成本

人工成本含量是反映劳动效率状况的指标，体现出劳动效率的提高程

度。说明企业有一定的竞争潜力。

人事费用率=人工成本/销售收入

3、人均人工成本

反映人工成本水平的指标。平均人工成本=人工成本/职工人数

如在人工成本总额下降的情况下，人均人工成本却略有增长，这

说明企业减员增效已初见成效。

4、人工成本产出系数

反映人工成本投入产出效益状况指标。人工成本产出系数=增加值

/人工成本

人工成本投入产出指标，如劳动分配率是反映劳动投入与净产出

关系的指标，反映企业新创造价值中对职工分配的份额。

劳动分配率上升的趋势应引起我们的重视，这说明企业经济发展

形势不容乐观，特别是将面临激烈的国际市场竞争。人工成